新财经法规第三章课件选编.ppt

知识体系梳理;考点1、税收的概念与分类　　（一）税收的概念　　税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种特定分配形式。　　税收的作用：是国家组织财政收入的主要形式和工具；是国家调控经济运行的重要手段；具有维护国家政权的作用；是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。　　（二）税收的特征　　强制性、无偿性、固定性。　　1.强制性：是指国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，通过颁布法律或法规，按照一定的征收标准进行强制征税。　　2.无偿性：是指国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。区别于国债　　无偿性是税收区别于其他财政收入的最本质的特征，是税收“三性”的核心。　　3.固定性：是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例。 区别于罚没财政收入形式;;;;;车船税税率税目表 ;考点3、税法的分类 税法的概念 税收与税法的关系 税法与税收存在着密切的联系。税收活动必须严格依照税法的规定进行，税法是税收的法律依据和法律保障；税收必须以税法为其依据和保障，税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴　　1．按照税法的功能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法 税收实体法，有《企业所得税法》、《个人所得税法》、《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》、《营业税暂行条例》 税收程序法，有税收征管法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。 2．按照主权国家行使税收管理权不同，分为国内税法、国际税法、外国税法 3．按照税法法律级次划分，可分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件 税收法律有《税收征管法》、《个人所得税法》等；国务院发布《增值税暂行条例》为税收行政法规；《增值税暂行条例实施细则》为税收规章；《增值税专用发票使用规定》为税收规范性文件。 ;考点4、税法构成要素　　包括：??税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任。 其中，纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。　　1.征税人：代表国家行使税收征管职权的各级税务机关和其他征收机关。　　主要包括税务机关和海关。　　2.纳税人：依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。　　3.征税对象：税收法律关系中权力义务所指向的对象，即对什么征税，是征税的客体。　　征税对象是区别不同税种的重要标志。;　4.税目：税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化 5.税率：应纳税额与计税金额（或数量单位）之间的比例，是计算税额的尺度。税率是税收法律制度中的核心因素，体现征税的深度。　　我国现行税法规定的税率主要有比例税率、定额税率、累进税率。　　（1）比例税率：对同一征税对象，不论其数额大小，均按同一个比例征税的税率。　　（2）定额税率：又叫固定税额，是指按征税对象的一定单位直接规定固定的税额。　　（3）累进税率：根据征税对象数额的大小，规定不同等级的税率。征税对象数额越大，税率越高。　　分为超额累进税率（个人所得税）和超率累进税率（土地增值税)两种。;　6、计税依据（税基）：计算应纳税额的依据或标准。　　分为从价计征、从量计征、复合计征。　　（1）从价计征：以计税金额为计税依据。　　应纳税额＝销售额×比例税率　　（2）从量计征：以征税对象的重量、体积、面积、数量为计税依据。　　应纳税额＝销售数量×定额税率　　（3）复合计征：既包括从量计征又包括计价从征。　　应纳税额＝销售额×比例税率+销售数量×定额税率　 ;7、纳税环节 税法规定的课税对象从生产到消费的流转过程中，具体确定在哪个环节应当缴纳税款，该被确定的环节，就称纳税环节。 8、纳税期限 税法规定的纳税主体向税务机关缴纳税款的时间期限。分为两种：按期纳税和按次纳税。 9、纳税地点 纳税人按照税法的规定向税务机关申报纳税的具体地点。 ;10、减免税： 减税、免税是根据国家政策，对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊的规定。 减税：对应征税款减征一部分。 免税：对应征税款全部予以免征。　　①起征点（不到不征，一到全征）　　税法规定的征税对象达到开始征税数额的界限，征税对象的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，则就其全部数额征税。 　　②免征额（不到不征，一到只就超过的部分征）　　征税对象总额中免予征税的数额，免征额的部分不征税，只就其超过免征额的部分征税。 11、法律责任 税收法律关系的主体因违反税法所应当承担的法律后果。;重点掌握内容：增值税、营业税、消