第十一章会计报表2012.126.pptVIP

第十一章 会计报表;第一节 会计报表概述;二、会计报表的种类 ;三、会计报表的编制要求 会计报表的数字必须真实 会计报表的指标、口径必须统一 会计报表的内容必须完整——项目齐全 会计报表的编制和报送必须及时——编报及时 四、会计报表的编制程序 清查财产 整理和调整会计分录 核对账目 对会计分录进行试算 结账 编表;第二节 资产负债表;二、资产负债表的理论依据 决定了资产负债表的报表结构： 公式左边具体化就是报表的左边 公式右边具体化就是报表的右边 ;三、资产负债表的基本结构和内容 （一）资产负债表的结构 资产负债表由表头和表体两部分组成。表头部分包括表名、编制单位名称、编制报表日期及编表使用的货币计量单位。表体是资产负债表的最重要的部分，其格式有账户式（左右式）和报告式（上下式）两种。 （二）资产负债表的内容 资产负债表的内容包括资产、负债、所有者权益三个方面。资产项目按其流动性强弱分项列示，列示顺序为：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。负债项目按偿还期限的长短列示，先列示流动负债，后列示长期负债。所有者权益项目则按股本（实收资本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的顺序列示。;;;;;四、资产负债表的编制方法 （一）各项目“年初数”的填列方法 根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。 （二）各项目“期末数”的填列方法 1.直接根据总账科目的余额填列 如：固定资产清理、递延所得税资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、盈余公积等。 2.根据多个总账科目的余额计算填列 货币资金（现金+银行存款+其他货币资金） 存货（物资采购+原材料+库存商品等） 3.根据有关明细账科目的余额计算填列 如：应收账款、应付账款、预付款项、预收款项等。 ; 4.根据有关资产与其备抵科目相抵后的余额填列 如：“应收账款”、 “可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”、“存货”、“固定??产”、 “在建工程”、“工程物资”、“无形资产”等。 5.根据总账与明细账的余额分析计算填列 如：“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分分析计算填列。这样的项目有：长期应收款、持有至到期投资、长期待摊费用（其将于1年内到期或摊销完毕的部分在资产负债表的“一年内到期的非流动资产”项目中反映）、长期应付款、长期借款、应付债券、预计负债（其将于1年内到期的部分在资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目中反映）。 6. 根据表内其他项目的数据计算填列 如各种“合计”、“总计”栏。; 资产负债表中“期末数”的具体填列方法： 根据总账账户期末借方余额直接填列。 如“应收票据”、“固定资产原价”等。 根据总账账户期末贷方余额直接填列。 如“坏账准备”、“累计折旧”等。 根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。 如“长期借款 ”（归还期已不满1年的）、“待处理流动资产净损失 ”等。 根据若干总账账户期末余额计算填列。 如“货币资金”、“存货”等。 根据有关明细账户的期末余额计算填列。 如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”等。;;Date;;Date;第三节 利润表;三、利润表的基本结构和内容 （一）利润表的结构 利润表的结构分表头和表体两部分。表头包括报表名称、编报单位、编报时间和编表所采用的货币计量单位。表体包括收入、费用、利润的各个项目，体现了利润的形成过程。表体格式有单步式和多步式两种，我国企业编制利润表一般采用多步式。 （二）利润的内容 利润表的内容包括收入、费用和利润三个方面，其中，收入包括主营业务收入、其他业务收入、营业外收入和投资收益等；费用包括销售费用、管理费用、财务费用、主营业务成本、其他业务支出、营业外支出、主营业务税金及附加、所得税等；利润包括营业利润、利润总额、净利润等。;项目;四、利润表的编制方法 1.根据损益类账户总账的本期发生额填列： 营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税费用。 2.根据几个损益类总账的本期发生额填列： 营业收入（反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额） 营业成本（反映企业经营主要业务和其他业务发生的实际成本总额）。 3.根据利润表中有关项目之间的关系计算填列： 营业利润、利润总额、净利润。;第四节 现金