达美集团货币资金审计的案例.pptVIP

;审计方法和审计过程;一、案例背景： 　　　诚信会计师事务所自2006年开始接受达美股份有限公司委托，进行年报审计。双方已签订审计约定书，于2009年2月18日至3月16日，对该公司2008年度报表进行审计。达美公司是一家上市较早的商业类公司，公司主营零售业务，同时兼营一部分房地产开发业务，并与某网站合作开展网上售货业务。在零售企业因为现金流量比较大，对货币资金审计作为重点项目来安排，重要性水平确定的也较低，定为5000元。并安排了经验丰富的刘为负责货币资金的审计实施。;库存现金的盘点;;二、审计过程 1、对现金进行突击性盘点。外勤工作的当天营业结束后，刘为即组织了对现金的盘点。首先对20个收款台的现金组织了相关人员进行盘点，盘点结果显示，现金的实存数为2368元，通过收款机计算出的应收数为2468元，短缺金额为100元，并查清为服装组发生的短缺，审计人员抽查部分2008年待处理财产损溢的转销凭证后发现，服装组发生的短缺次数最多，金额也较大，经过进一步审核发现该柜台组存在收款员贪污货款的行为，因为达美公司极少对款台组织盘点，报亏也较容易，为有关人员舞弊提供了可能。;　刘为还时对财务部保险柜中的现金实施盘点。达美公司的出纳和会计主管人员参加盘点，刘为进行监督并抽点部分现金。对财务部经管现金的盘点结果如下： ①保险柜现金的实存数为1520元； ②保险柜中有下列单据已付款，但未入账：