政策法規处 2013年3月14日.pptVIP

政策法规处 2013年3月14日;2012年企业所得税重要政策回顾 所得税汇缴中值得关注的几个问题 2012年度汇缴申报注意事项 热点问答 ;所得税政策每年都大量出台，熟记每一项政策有难度，只有坚持学习，不断总结，并且在实务工作中不断提高。 ;中国会计视野税收业务探讨;2012年度企业所得税文件汇编 (所得税汇缴专栏） 值得关注的几个文件 ;专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。 依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权（股票）收入等转让财产收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目（业务）确定适用的应税所得率计算征税；若主营项目（业务）发生变化，应在当年汇算清缴时，按照变化后的主营项目（业务）重新确定适用的应税所得率计算征税。 ;一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题 企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 ;二、关于企业融资费用支出税前扣除问题 企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。 ;三、从事代理服务企业营业成本税前扣除问题 从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。;四、电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题 电信企业在发展客户、拓展业务等过程中（如委托销售电话入网卡、电话充值卡等），需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除。 索引：收入;收入的各个概念 收入总额：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。——所得税法第六条 销售收入：如高新认定中提及近三年研发费用总额占销售收入总额的比例。按照高新认定（复审）的表格，销售收入为年度申报表中收入明细表“销售（营业收入）合计”栏。 总收入：高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上。按照高新认定（复审）的表格，总收入为年度申报表中收入明细表“销售（营业收入）合计”与“营业外收入”栏合计。 《企业政策性搬迁所得税管理办法》（国家税务总局2012年40号公告）第十九条，“当年生产经营收入占规划搬迁前年度生产经营收入50%以上”，“当年生产经营收入”指年度申报表附表（一）的第1行“销售（营业收入）合计”栏。;五、筹办期业务招待费等费用税前扣除问题 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。;六、以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题 对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。 企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。 亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。 ;七、关于企业不征税收入管理问题 企业取得的不征税收入，应按照《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号，以下简称《通知》）的规定进行处理。凡未按照《通知》规定进行管理的，应作为企业应税收入计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。;八、关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题 根据《企业所得税法》第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。;需要说明的几个问题 1.发生政策性搬迁事项的企业，需要及时调整征收方式，方能适用40号公告。如核定征收企业，未及时调整征收方式，按照国家税务总局2012年第27号公告规定执行。 2.政策性搬迁企业，每年应对搬迁收入、搬迁支出等所得税事项做好台账，备查。 ;3、企业由于