第十一章-批发企业会计.ppt

第三篇; 第一节 批发企业商品购进业务的核算 　第二节 批发企业商品销售业务的核算　 第三节 批发企业商品储存业务的核算;第一节 批发企业商品购进业务的核算 ;二、异地商品购进业务 1.　商品先验收入库，结算凭证后到达 ： （1）月末, 应根据购货合同及随货同行的发货单等估价入账，作分录如下: 借：库存商品 贷：应付账款—暂估应付账款 （2）下月初，用红字作上项分录，继续等待付款： 借：库存商品 （红字） 贷：应付账款—暂估应付账款;（3）支付全部款项时作分录如下： 借：在途物资 应交税费——应交增值税(进项税额) 销售费用——运杂费 贷：银行存款 同时： 借：库存商品 贷：在途物资; 账务处理所需要的原始凭证: 增值税专用发票，收货单（结算联） 当有运费时，增值税进项税=购进商品的进项税+运费（发票金额）×7%， 　在途物资成本＝买价＋运费（发票金额）×93%　　　　　＋其他可归属费用 当进货费用金额较小时，也可以计入当期损益“销售费用”。;商品购进举例（上海鞋帽公司资料）; ;异地购进举例（上海鞋帽公司资料）;（上海鞋帽公司资料）; ;三、购进农副产品的核算 直接收购的会计处理 (1)划拨收购站周转金时作会计分录 借：其他应收款—周转金 贷：银行存款 (2)采购站交来农副产品收购汇总表，财会部门审核无误后，签发支票，做如下会计分录，并补足其周转资金。 借：在途物资—××收购站 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款;农业生产者销售自产农副产品，免征增值税，批发企业购进免税农副产品准予抵扣的进项税额，按买价13％的扣除率计算。 (3)农产品验收入库时作会计分录: 借：库存商品——果品类 贷：物资采购----××收购站 ;1. 同行登记法： 又称平行记账法或横线记账法，就是采用两栏式账页，将同一批次购进的商品，对于支付货款和商品验收入库，都分别记入账页同一行次的“借方栏”和“贷方栏”。通过借贷方的相互对照，逐一核销，以??映在途物资的动态，有利于检查和监督购进商品的结算和入库情况。;在途物资明细账;2.抽单核对法： 抽单核对法就是不设置“在途物资”明细分类账，而是充分利用自制的两联收货单，即“结算联”和“入库联”，代替“在途物资”明细分类账的一种简化的核算方法。 ;五、购进商品过程中异常业务的核算 ;五、购进商品过程中异常业务的核算 ;;2. 购进商品发生溢余的核算 购进商品发生溢余时，在查明原因前，应通过“待处理财产损溢”账户进行核算。查明原因后，如果是运输途中的自然升溢，应冲减“销售费用”账户；如果是供货单位多发商品，可与对方联系，由其补来增值税专用发票后，作商品购进处理。;五、购进商品过程中异常业务的核算 ;（二）进货退出的核算 ;（三）购进商品退补价的核算 ;（四）购进商品发生拒付货款和拒收商品的核算 ;拒收商品举例（上海百货公司资料 ）; ;一、同城商品销售的核算 ;计算公式如下： 毛利率＝销售毛利/销售净额×100% 销售净额＝商品销售收入－销售退回与折让 已销商品的毛利＝销售净额×毛利率 已销商品的成本＝销售净额－销售毛利 或＝销售净额×(1－毛利率) 期末库存商品成本＝期初库存商品成本＋本期购入商品成本－本期已销商品成本 ;二、异地商品销售的业务程序及其核算 ; ; ;三、直运商品销售的业务程序及其核算 ;(1)承付采购货款时： 借：在途物资 应交税费——应交增值税(进项税额) 应收账款 （代垫运杂费） 贷：银行存款 (2)直运销售，批发企业开出增值税专用发票，连同运费一并通过银行向购货单位托收时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额);直运商品销售举例（上海百货公司资料 ）; ;四、批发商品销售异常业务的核算 ;1.销货退回的核算 ;销售异常业务核算举例（江门公司资料）：;销售异常业务核算举例（江门公司资料）：;2.销售商品退补价的核算 ;销售异常业务核算举例（江门公司资料）：;3.购货单位拒付货款和拒收商品的核算 ;第三节 批发商品储存的核算 ;3. 商品保管账 商品保管账是储运部门按不同货号、品名、规格和等级分户，记载保管商品收、发、存数量的明细账，只登记