会计工作失误总结.doc

PAGE35 / NUMPAGES35 会计工作失误总结 篇一：财务工作中出现失误及风险点总结0 财务工作中出现失误及风险点总结 第一种：会计工作中容易出现的失误及审核办法 一、 原始凭证容易出现的错误及审核 原始凭证的基本内容一般包括：凭证名称、接受公司名称或个人的名称、发生业务的内容，计量数量、单位、单价、金额，凭证填制的日期、经手人的签章、凭证 编号、凭证联次和其他发票应具有的附件等。 原始凭证应客观真实、合理合法，因为它直接关系到公司会计信息是否真实、可靠，也关系到我们工作的质量，影响到正确的计量和分析经营状况，所以原始发票是我们在做会计检查的时候应检查的第一个内容。公司原始发票的差错是导致会计核算中许多差错的源头。原始发票的差错一方面由于人为原因目的伪造导致，一方面也反映了公司内部的管理制度订立不够严格产生了漏洞。一个公司如果出现人为操作原始发票，会对社会和公司产生很大的危害，对财务人员来说，也是具有很大的风险的。 (一) 原始发票中的错误是多种多样的，在审核原始发票时应注意以下几个方面： 1.原始发票的抬头 注意原始凭证接受单位应属于陕西隆嘉电子工程有限公司或北京长城电子工程技术有限公司，避免个人开具的凭证计入公司账目和为其他单位开具的原始凭证计入自己单位。在该种情况下，根据客观性原则非本公司抬头的原始凭证是不能计入本公司业务内容的，除非有足够的证明，证实该原始凭证属于公司并且是可以入账的范围。对于我公司特殊情况，一定要确认业务发生属于隆嘉还是长城公司，因前期有经办人未分清两公司业务导致凭证接收单位出现张冠李戴，致使财务入账无法做到真实客观。还有个小问题，经办人员需要熟记公司名称避免公司名称中出现错别字或增减字，使得原始凭证与公司名称不符。 2.原始发票的日期 如果原始发票所记录的日期与报账日期或会计处理日期相距甚远，在公司日常的会计处理时这种现象一般是不允许出现的，如果出现，原因一般可能是由于人为调整公司损益，或是记账发生了错误。根据公司最新规定报销发票日期不得距离报账日期相差一周，如遇特殊情况需要特殊处理。 3.原始发票的数量或金额错误 原始发票中的有关数据发生错误，或金额大写与小写之间不一致，会导致公司账实不符。 可能出现情况：①数量与单价相乘与金额不符；②数量与实际数量不符；③分项金额与合计金额不符；④单位与实际核算单位不一致，需要换算后统一单位；⑤金额大小写不一致；⑥金额大写存在错别字；⑦原始发票金额与报销金额不相符。 4.原始发票书写错误 原始发票中书写不合乎有关记账规范要求，乱涂乱改，特别对一些重要的发票要素， 如金额、摘要、单位价格等采用挖、补、刮、擦等方法进行改错。凭证中的书写字迹不清，数目不详，内容不明。 (二) 原始凭证差错的审核 对原始凭证审核的主要目的是查堵防漏，防止由于原始凭证的问题导致整个系统的错误，也可以用抽查的方法来证实会计报表和账簿检查中发生的疑点。对原始凭证的检查可以采用顺查法的检查模式，也可以采用逆查法的形式。对原始凭证的常规检查的主要内容是： 1. 对其形式的分析审核 主要是审核原始凭证的编制是否符合制度与规定要求，用以查明原始凭证是否合规合法、有无伪造、弄虚作假。主要有：原始凭证所具备的要素是否齐备；原始凭证所填写的文字、数字是否清楚完整，更正方法是否符合规定，有无涂改、人为变造；原始凭证所办理的审批传递手续是否符合规定程序，有关人员是否全部正式签章，是否盖有财务章、发票章或公章戳记；自制原始凭证(包括证、券、单、表)是否连续编号，其存根与所开具的凭证是否一致；外来原始凭证是否属于符合国家法律规定的许可票证。 2. 对其内容的分析审核 即对原始凭证所反映的经济业务进行实质性检查。主要包括：经济业务的摘要是否与原始凭证所反映的业务内容一致；经济业务的处理程序和手续是否按要求办理；对应当附有其他相关入库、出库及有关明细的其他凭证是否已经作为附件；有无人为利用原始凭证进行舞弊的行为。 二、 记账凭证容易出现的错误及审核 记账凭证它可以将经济业务从原始状态过渡至会计账簿之中，起到了桥梁和传递作用。记账凭证的主要职能是反映经济业务活动在会计处理上所实行的方法(即会计分录)，明确会计处理责任。 (一) 记账凭证容易出现的错误 记账凭证的错误在许多方面与原始凭证有类似之处，记账凭证错误也可能是由于要素方面的错误，诸如日期错误、金额错误、计算错误、摘要错误、格式错误、编号错误等差错。但查账时更应当注意记账凭证错误的特点，找查其特殊之处。记账凭证的错误可能是来源于原始凭证，是原始凭证错误的继续，如我取得伪造的原始凭证，而对其真???未能鉴别，将其填制记账凭证、登记入账；也可能是填制记账凭证时操作的差误，与原始凭证的正