2016-4-19营改增政策-建筑学会.ppt

*;一、“营改增”的进程; ;1.“增营并存”税制缺陷：征收范围局限，抵扣链条断裂（一是从事营业税劳务企业购进材料、固定资产不能抵扣；二是制造企业购进营业税劳务不能抵扣；三是从事营业税劳务企业之间相互提供劳务不能抵扣 ）；全额计征，重复征税仍很严重。 2.专业化发展障碍：服务生产内部化，一些传统的制造业生产企业甚至有自己的物流公司，不利于服务业的专业化细分和服务外包的发展； 3.出口瓶颈：服务出口含税，不利于国际竞争。 4.税收征管难题：传统商品服务化，商品和服务的区别愈益模糊，税收征管面临新问题。 解决办法：扩围;第一阶段 （2012.1.1—2013.8.1）;此次营改增试点的主要内容;全面推开营改增试点的意义;建筑服务——主要政策;对企业影响的分析; ;营改增将冲击原有造价模式;二、财税〔2016〕36号的解读;服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内； 所销售或者租赁的不动产在境内； 所销售自然资源使用权的自然资源在境内； 财政部和国家税务总局规定的其他情形。 ;下列情形不属于在境内销售服务、无形资产或者不动产： （1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务（如会展服务）。 （2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产（如专利或非专利技术）。 （3）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产（如小汽车）。 （4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 ;1.判断依据; 境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。 ;纳税人的分类管理;纳税人的分类管理;纳税人的分类管理;纳税人的分类管理;纳税人的分类管理;一般纳税人登记;一般纳税人登记;新设立企业、农民专业合作社（以下统称“企业”）领取由工商行政管理部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码（以下称统一代码）的营业执照后，无需再次进行税务登记，不再领取税务登记证。企业办理涉税事宜时，在完成补充信息采集后，凭加载统一代码的营业执照可代替税务登记证使用。;2015年11月2日起，主管税务机关在为纳税人办理增值税一般纳税人登记时，纳税人税务登记证件上不再加盖“增值税一般纳税人”戳记。经主管税务机关核对后退还纳税人留存的《增值税一般纳税人资格登记表》，可以作为证明纳税人具备增值税一般纳税人资格的凭据。 “税务登记证件”，包括纳税人领取的由工商行政管理部门核发的加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照。;“三证合一”并非是将税务登记取消了，只是将此环节改为由工商行政管理部门（江苏是当地行政服务中心的综合窗口办理）一窗受理，核发一个加载法人和其他组织统一社会信用代码营业执照，这个营业执照在税务机关完成信息补录后具备税务登记证的法律地位和作用。 “三证合一”以后30日内未去税务机关报到，是否属于逾期登记？? 企业在工商登记，取得“三证合一、一照一码”证照后，30日内未去税务机关报到，不属于逾期登记。;“三证合一”推行后，新办企业及换发证照的企业将取得工商登记部门核发的载有18位的“统一社会信用代码”的营业执照。该18位“统一社会信用代码”既是企业的工商登记号，又是税务登记号。 更换“三证合一”的企业，发生生产经营地址、财务负责人、核算方式信息变更，应向工商管理部门申请还是向主管税务机关申请变更？? 实施“一照一码”改革后，不论是领取“一照一码”的企业还是尚未领取“一照一码”的企业，其生产经营地址、财务负责人、核算方式三项信息的变更均向主管税务机关申请。 ;? 企业办理工商登记时已报送信息，不再重复报送税务机关；其他必要涉税基础信息，由企业在办理有关涉税事宜时报送税务机关。;?“三证合一”登记制度改革设置了过渡期，在2017年底前要完成对企业发放和换发加载统一代码的营业执照，有特殊困难的个别领域，最迟不晚于2020年底。过渡期内未换发的证照(包括各地探索试点期间发放的“一照三号”营业执照和“一照一号”营业执照，下同)可继续使用。同时，在过渡期内，企业在办理工商变更登记业务时，由工商、市场监管部门按照“三证合一、一照一码”登记模式换发加载统一代码的营业执照，收缴其原营业执照、税务登记证和组织机构代码证。过渡期后，企业一律使用加载统一代码的营业执照办理相关业务，未换发的营业证照不再有效。;须先向税务主管机关申报清税，填写《清税申报表》。企业可向国税、地税任何一方税务主管机关提出清税申报，税务机关受理后将企业清税申报信息同时传递给另一方税务机关，国税、地税税务主管机关按照各自职责分别进行清税，限时办理。清税完毕后一方税务机关及时将本部门的清税结果信息反馈给受理税务机关，由受理税务机关根据国税、地