固定资产计提折旧减值.docVIP

PAGE  PAGE 5 体验五：固定资产计提折旧、减值 一、固定资产的折旧 折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。 应计折旧额是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。 （一） 固定资产的几个概念： 账面余额=固定资产原值 账面净值（折余价值）=固定资产原值-累计折旧 账面价值（账面净额）=固定资产原值-累计折旧 -固定资产减值准备 （二）影响固定资产折旧的因素: 1．固定资产的原价； 2．预计的净残值； 3．固定资产的减值准备； 4．固定资产的使用寿命。 （三）固定资产折旧计提范围 1．不提折旧的固定资产： （1）已提足折旧仍继续使用的固定资产，不提折旧； （2）按规定单独计价作为固定资产入账的土地，不提折旧； （3）改建、扩建期间的固定资产、更新改造过程停止使用的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，在改建扩建期间不再计提折旧。 （4）提前报废的固定资产，不再补提折旧。 【注意】 （1）因大修理而停工的固定资产、不需用、未使用的固定资产需要提取折旧。 （2）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。 【体验1?多选题】下列各项固定资产，应当计提折旧的有（　　）。 A.闲置的固定资产 B.单独计价入账的土地 C.经营租出的固定资产 D.已提足折旧仍继续使用的固定资产 【答案】AC 【解析】单独计价入账的土地、已提足折旧仍继续使用的固定资产不计提折旧。 【体验2?判断题】因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧应计入相关成本费用。（　　） 【答案】√ 【解析】大修理停用的固定仍然需要计提折旧。 2、当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧； 当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。 3．企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。 与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法。固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。 （四）固定资产折旧方法 1．年限平均法（直线法） 年折旧额 =（固定资产原值-预计净残值）÷预计使用年限=固定资产原值×（1-预计净残值率）÷预计使用年限 月折旧额=年折旧额÷12 2．工作量法 单位工作量折旧额=固定资产原值×（1-预计净残值率）÷预计总工作量 月折旧额=固定资产当月工作量×单位工作量折旧额 3．加速折旧法 加速折旧的计提方法有多种，常用的有以下两种： （1）双倍余额递减法 年折旧率=2/预计使用年限×100% 固定资产年折旧额=固定资产期初净值×年折旧率=（固定资产原值-累计折旧）×年折旧率 固定资产月折旧额=固定资产年折旧额÷12 【注意】双倍余额递减法要求在倒数第二年改为年限平均法。采用双倍余额递减法计提折旧的时候除了最后两年之外是不需要考虑预计净残值的。 最后两年每年的折旧额=（固定资产的原值-预计净残值-以前年度累计折旧）÷2 【体验3?单选题】某企业于20×6年12月31日购入一项固定资产，其原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。20×7年度该项固定资产应计提的年折旧额为（　　）万元。 A.39.84 B.66.4 C.79.68 D.80 【答案】D 【解析】年折旧率=2/5×100%=40%，20×7年度该项固定资产应计提的年折旧额=200×40%=80（万元）。 （2）年数总和法 年折旧率=尚可使用期限/年数逐年累计总和 年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）×年折旧率 月折旧率= 年折旧率÷12 【体验4?单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2009年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为61.2万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2010年应计提的折旧为（　　）万元。(2010年) A.72 B.120 C.140.4 D.168.48 【答案】B 【解析】本题是09年之后购入的生产设备，所以增值税进项税额是可以抵扣的，不计入固定资产成本，所以固定资产入账价值是360万，采用年数总和法计提折旧，2010年应该计提的折旧是360×5/(1+2+3+4+5)=120万元。 【注意】 （1）不需考虑预计净残值的折旧方法是：双倍余额递减法。 （2）每年折旧额递减的折旧方法：双倍余额递减法和年数总和法。 （五）累计折旧会计处理 　　　 借：制造费用（生产