3_股息红利差别化税率政策[20170125).ppt

股息分红思维路线;M公司;十一种情况下的股息、红利如何纳税？;十一种情况下的股息、红利如何纳税？;十一种情况下的股息、红利如何纳税？;十一种情况下的股息、红利如何纳税？; 第八十三条企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。; （一）关于持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益如何确认的问题 《实施条例》第八十三条规定，“企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。” 对于企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月时取得的投资收益不得作为免税的股息红利收入，待连续持有该企业股票满12个月后再将此部分股息红利收入作为免税收入。 例如： A企业2011年7月1日购买B上市公司股票10万股，2012年3月1日B公司股东大会作为利润分配方案，每股派发股息0.1元，2012年3月16日A企业取得股息1万元，2012年汇算清缴时A企业如何进行税务处理？ 因A企业持有B上市公司股票未满12个月，因此取得的股息不得作为免税收入 假设A企业将购买的B上市公司10万股股票持有至2012年7月1日，此时A企业持有B上市公司的股票已满12个月，可时可向税务机关办理股息收入免税备案手续，办理完成股息收入免税备案手续后，调整2011年度纳税申报，涉及多缴税款的予以退税。 假设A企业将购买的B上市公司10万股股票于2012年6月29日转让，则不能享受股息收入免税的优惠政策 摘自北京市国税局2012年汇缴问答第二条第（一）款 ;起算点;国家税务总局关于国税发[1993]045号文件废止后有关个人所得税征管问题的通知 国税函[2011]348号 2011.6.28 各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海、省（自治区）国家税务局： 现就落实《国家税务总局关于外商投资企业、外国企业和外籍个人取得股票（股权）转让收益和股息所得税收问题的通知》（国税发[1993]045号，以下简称045号文件）废止后有关境外居民个人取得H股股息红利个人所得税征管问题通知如下： 一、根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定，045号文件废止后，境外居民个人股东从境内非外商投资企业在香港发行股票取得的股息红利所得，应按照“利息、股息、红利所得”项目，由扣缴义务人依法代扣代缴个人所得税。 二、境内非外商投资企业在香港发行股票，其境外居民个人股东可根据其居民身份所属国家与中国签署的税收协定及内地和香港（澳门）间税收安排的规定，享受相关税收优惠。 三、根据《国家税务总局关于印发非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）的通知》（国税发[2009]124号）（以下简称“通知”）规定，境外居民个人享受相关税收优惠时应由本人或书面委托代理人提出申请并办理相关手续。但鉴于上述税收协定及税收安排规定的相关股息税率一般为10%，且股票持有者众多，为简化税收征管，在香港发行股票的境内非外商投资企业排发股息红利时，一般可按10%税率扣缴个人所得税，无需办理申请事宜。;四、对股息税率不属于10%的情况，按以下规定办理： （一）取得股息的个人为低于10%税率的协定国家居民，扣缴义务人可按“通知”规定，代为办理享受有关协定待遇申请，经主管税务机关审核批准后，对多扣缴税款予以退还； （二）取得股息的个人为高于10%低于20%税率的协定国家居民，扣缴义务人派发股息红利时应按协定实际税率扣缴个人所得税，无需办理申请事宜； （三）取得股息的个人为与我国没有税收协定国家居民及其他情况，扣缴义务人派发股息红利时应按20%税率扣缴个人所得税。 五、各级税务机关要高度重视，落实工作责任，积极为扣缴义务人、纳税人提供良好的纳税服务，提高工作效率。;国家税务总局关于国税发[1993]045号文件废止后有关个人所得税征管问题的补充通知 国税函[2011]363号?????????????????? 2011.7.1 各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、