税务稽查与风险防范(A)选编.pptVIP

企业税务稽查与税务风险防范 －黄德汉２０１５;什么是税务稽查？ 是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。 稽查分类：（分类标准）　　（一）纳税人生产经营规模、纳税规模；　　（二）分地区、分行业、分税种的税负水平；　　（三）税收违法行为发生频度及轻重程度；　　（四）税收违法案件复杂程度；　　（五）纳税人产权状况、组织体系构成；　　（六）其他合理的分类标准。　　分级分类稽查应当结合税收违法案件查处、税收专项检查、税收专项整治等相关工作统筹确定。相关链接：税务稽查与税务检查;1、执法主体不同 稽查：税务稽查的主体是稽查局； 检查：各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构，〔税务检查的主体包括稽查局和其他税务机关〕； 2、执法对象不同 稽查：对象是涉嫌偷逃骗抗税的纳税人和扣缴义务人，目的是查处税收违法案件； 检查：对象主要是在税收征管活动中有特定义务或需要，或者在某一环节出现问题的纳税人、扣缴义务人，具有检查的性质，也有调查和审查的性质，目的是为了加强征管，维护正常的征管秩序；;　3、执法案源不同 稽查：案源信息主要包括:　　（一）财务指标、税收征管资料、稽查资料、情报交换和协查线索；　　（二）上级税务机关交办的税收违法案件；　　（三）上级税务机关安排的税收专项检查；　　（四）税务局相关部门移交的税收违法信息；　　（五）检举的涉税违法信息；　　（六）其他部门和单位转来的涉税违法信息；　　（七）社会公共信息；　　（八）其他相关信息。 （选案部门对案源信息采取计算机分析、人工分析、人机结合分析等方法进行筛选，发现有税收违法嫌疑的，确定为待查对象。） 检查：案件来源主要是在税收征管的各个环节中对纳税人情况的审查，或者是按照税法或实际情况的需要对纳税人的情况进行检查的案件；;4、执法程序不同 稽查：根据《税务稽查工作规程》〔国税发[2009]157号文、2010年1月1日起执行〕的规定，税务稽查的程序，按照选案、检查、审理、执行四个环节进行，实行严格的专业化分工，各环节相互分离、相互制约； 检查：可根据税收征管的实际需要，随时进行检查，方式灵活多样，程序比较简单，无需经过四个环节，只要是合法、有效的税收执法即可进行； ;5、执法权限不同 稽查：稽查局专门对偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处； 检查：赋予处罚权限的税务局、税务分局、税务所对纳税人未按规定办理税务登记、设置账簿、安装税控装置、使用和购领发票、备案、审批等违法行为进行处罚； 6、形成的结果不同 ;关于税务部门稽查的实施： 接到《税务稽查任务通知书》后，应当及时安排人员实施检查。　　实施检查前，应当查阅被查对象纳税档案，了解被查对象的生产经营情况、所属行业特点、财务会计制度、财务会计处理办法和会计核算软件，熟悉相关税收政策，确定相应的检查方法。　　检查前，应当告知被查对象检查时间、需要准备的资料等，但预先通知有碍检查的除外。 检查应当自实施检查之日起60日内完成；确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。　　实施检查时，可以采取实地检查、调取账簿资料、询问、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法。; 调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应当向被查对象出具《调取账簿资料通知书》，并填写《调取账簿资料清单》交其核对后签章确认。　　调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属税务局局长批准，并在3个月内完整退还； 调取纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准，并在30日内退还。 调查取证时，不得违反法定程序收集证据材料；不得以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；不得以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取证据材料。;关于发票的调取 将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具《发票换票证》；需要将空白发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具《调验空白发票收据》 关于存款账户、储蓄账户的查询 查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人存款账户的，应当经所属税务局局长批准，凭《检查存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机构查询。　查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应当经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准，凭《检查存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机构查询。 ;关于税收保全措施的应用 检查从事生产、经营