税务稽查案例解析段光勋教授选编.ppt

;目 录1;目 录2;国家税务总局最近曝光4起税收违法犯罪案件;一是西藏“8?30”虚开发票案。 　　2012年8月30日，西藏自治区国税局和公安厅根据群众举报，成立西藏“8?30”系列虚开发票案专案组，对19户涉案企业立案检查。 　　经查，自2011年11月开始，西藏涉案的19户企业，利用西藏农产品收购税收优惠政策，在无真实业务的情况下，虚开农产品收购发票2366份，开票金额7.83亿元，抵扣税款1.02亿元；以销售牛、羊皮等农副产品的名义，向北京、上海、广东等17个省市352家企业开具增值税专用发票4072份，涉及金额6.28亿元，税额1.07亿元。 　　西藏税务部门对定性为虚开的增值税专用发票向受票企业所在地税务机关发出协查，以最大限度挽回国家税款损失。目前，涉案省市税务机关已追缴税款、加收滞纳金、罚款合计3184万元，其余损失正在追缴中。 　　公安机关已抓捕犯罪嫌疑人14名、网上追逃22人，5名主要犯罪嫌疑人已被批准逮捕。 ;;　三是天津翔铭伟业化工贸易有限公司等企业虚开增值税专用发票案 　　2012年，天津市国税局稽查局及公安经侦部门在案件协查中，发现天津翔铭伟业化工贸易有限公司涉嫌大量虚开增值税专用发票，并抓获犯罪嫌疑人许德铭等3人。 　　经查，2010年至2012年，许德铭等人利用翔铭伟业化工贸易有限公司等5户企业的名义，通过中间人，按票面金额2.5%至3.5%的比例支付手续费，从河北、河南、广东等11个省市取得进项增值税专用发票2783份，涉及税额1.12亿元；在无货交易情况下，通过中间人，按照票面金额4.5%至6.5%的比例收取手续费，向河北、河南、江苏等13个省市虚开增值税专用发票7805份，涉及税额1.17亿元。 　　 天津市国税局稽查局对该5户企业涉税问题，依法做出税务处理、处罚决定：对取得虚开增值税专用发票问题，处补缴增值税1.12亿元、罚款1倍并加收滞纳金；对虚开增值税专用发票问题，处没收非法所得、分别罚款50万元，并向受票企业所属税务机关发出协查函，追缴税款损失。公安机关共抓捕犯罪嫌疑人20人，其中中间人15人。 　;;国税总局明确：税务稽查部门在打击税收违法行为方面的主要举措;案例1 关于误餐补助;税法分析：;案例2 房企收取违约金需缴纳营业税;税法分析：;案例3 支付个人购房合同违约金时应代扣代缴个人所得税;税法分析：;案例4 职工报销医药费应区别对待是否扣缴个人所得税;税法分析：;;案例5 股东向企业借款长期不归还应缴纳个税;税法分析：;案例6 提前解除租房合同收到的违约金是否缴纳营业税、房产税;税法分析：;案例7 企业赠送礼品应明确个人所得税征免界限;税法分析：;案例8 单位以低价售房奖励职工应代扣代缴个人所得税;税法分析：;案例9 借款利息不论以何种形式支付给个人均应扣缴个人所得税;税法分析：;案例10 房产租赁收入不该混入物业管理费少交房产税;税法分析：;案例11 奖励员工免费旅游勿忘扣缴个人所得税;税法分析：;案例12 未进行实质性开发的土地也需及时缴纳土地使用税;税法分析：;案例13 房屋的附属设备和配套设施应根据情况缴纳房产税;税法分析：;案例14 全年一次性奖金和其他奖金要分别计算个人所得税;税法分析：; 例如：某纳税人2013年1月15日取得公司2012年度全年一次性奖金30000元，2012年度下半年奖金10000元，2012年第四季度奖金3000元，当月工资2000元。这位纳税人应根据下列情况缴纳个人所得税： 根据国税发[2005]9号文件的规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资薪金所得计算纳税，并由扣缴义务人在发放时代扣代缴。则上述纳税人全年一次性奖金30000元，除12个月后，按其商数2500对应的适用税率为10%，速算扣除数为105，则全年一次性奖金应纳个人所得税=30000×10%-105=2895（元）。 该纳税人当月工资是2000元，虽低于扣除费用标准3500元，但根据国税发[2005]9号文件的规定，不属于全年一次性奖金的其他各种名目的半年奖和季度奖应当并入当月工资薪金收入计算征收个人所得税。因此当月应纳税工资薪金所得为：2000+10000+3000=15000元，当月工资薪金所得高于税法规定的扣除标准3500元。则当月工资薪金所得应纳个人所得税=（2000+10000+3000-3500）×25%-1005=1870（元）。该纳税人当月应纳个人所得税总额为：2895+1870=4765（元）。 假设该纳税人当月只发放了当月工资2000元及全年一次性奖金30000元，由于该纳税人当月工资所得低于税法规定的费用扣除额3500