第23章民间非营利组织的资产与负债选编.ppt

第23章 民间非营利组织的资产与负债;第一节 民间非营利组织的资产;■民间非营利组织资产的确认和计量;■民间非营利组织资产的核算; ●处置（出售、毁损或其他方式处置）文物文化资产时，按照处置文物文化资产的账面余额借记“固定资产清理”科目，贷记“文物文化资产”科目。固定资产清理的核算和清理后净损益的核算，与一般固定资产清理的账务处理相同。; 某民间非营利组织发生如下业务： （1）因开展业务活动的需要，以银行存款购买一项文物文化资产。购买价为 8 500元，运输费和装卸费共计 420元，实际成本为 8 920元（8 500＋420）。其会计分录为： 借：文物文化资产 8 920 贷：银行存款 （2）捐赠人捐赠一项文物文化资产。没有计价凭据，也没使用限制条件。经评估，公允价值为 6 800元。其会计分录??： 借：文物文化资产 6 800 贷：捐赠收入 6 800 （3）因开展业务活动的需要处置一项文物文化资产。账面余额为 3 600元，将其转入固定资产清理账户。其会计分录为： 借：固定资产清理 3 600 贷：文物文化资产 ; 概念：受托代理业务是指民间非营利组织从委托方取得现金或其他资产，然后按照有关规定将资产转交给指定的其他组织或者个人的业务。 ;●民间非营利组织收到的受托代理资产如果为现金、银行存款、其他货币资金时，可以不通过“受托代理资产”科目核算，而在“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目下设置“受托代理资金”明细科目进行核算， 借：现金——受托代理资产 银行存款——受托代理资产 其他货币资金——受托代理资产 贷：受托代理负债 转赠或者转出受托代理货币资金时，作上述相反的会计分录。;甲基金会发生如下业务： （1）收到A企业的受托代理实物资产，计价5 0000元。A企业要求将受托代理实物资产转赠给明光小学，用于特定目的。其会计分录为： 借：受托代理资产 5 0000 贷：受托代理负债 5 0000 （2）收到B委托人的受托代理资产银行存款30 000元。委托人要求将受托代理资金转出给乙基金会，用于该基金会相应的运行目的。其会计分录为： 借：银行存款——受托代理资产 30 000 贷：受托代理负债 30000 （3）将收到的受托代理实物资产 5 0000元，按照委托方的要求，转赠给明光小学。其会计分录为： 借：受托代理负债 5 0000 贷：受托代理资产 ;第二节 民间非营利组织的负债; ■民间非营利组织负债的确认与计量; 应付票据是指民间非营利组织因购买材料、商品和接受服务等而开出或承兑的应予支付的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 ; ●支付银行承兑汇票的手续费时， 借：筹资费用 贷：银行存款 ●计算应付票据的应付利息时， 借：筹资费用 贷：应付票据 ●收到银行支付到期票据的付款通知时， 借：应付票据 贷：银行存款;应交税金是指组织按照有关国家税法规定应当缴纳的各种税费，如： 营业税 增值税 所得税 房产税 个人所得税等。;●营业税; 按照税法的规定需要交纳增值税，则应在发生增值税的纳税义务时，依法纳税并进行相应的账务处理。若收到先征后返的增值税，应于