4、公益救济性捐赠.ppt

应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。 ;纳税年度一般为公历年度，即公历１月１日至１２月３１日为一个纳税年度。 纳税人在一个纳税年度的中间开业，或由于合并、关闭等原因使该纳税年度的实际经营期不足１２个月的，以其实际经营期为一个纳税年度。 纳税人破产清算时，以清算期为一个纳税年度。 ;生产、经营收入，即主营业务活动取得的收入； 财产转让收入 利息收入 租赁收入 特许权使用费收入 股息收入 其他收入 ;成本：销售（营业）成本 费用：销售费用、管理费用、财务费用 税金：消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，教育费附加等 损失：各项营业外支出、投资损失以及其他损失；捐赠支出不扣除 。 ;1、利息支出 金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除； 非金融机构借款的利息支出，包括纳税人之间相互拆借的利息支出，不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。 建造、购进的固定资产在尚未竣工决算投产前的借款利息，应全部计入该项固定资产原值，不得扣除。 纳税人经批准集资的利息支出，凡不高于同期、同类商业银行贷款利率的部分也允许扣除，超过部分不得扣除。 纳税人逾期归还银行贷款，向银行支付的加收罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。 ;2、工资、薪金支出;(2) 经有关部门批准实行工资总额与经济效益挂钩办法的企业，其工资发放在工资总额增长幅度低于经济效益的增长幅度，职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度以内的，在计算应纳税所得额时准予扣除。 (3) 对饮食服务企业按国家规定提取的提成工资，在计算应纳税所得额时准予扣除。 (4) 事业单位凡实行国家规定的企业单位工作人员工资制度的，应严格按照规定的工资标准在税前扣除。实行工资总额与经济效益挂钩的事业单位，应按照工效挂钩办法核定的工资标准在税前扣除。 企业职工冬季取暖补贴、职工防暑降温费、职工劳动保护费等支出，可在限额内据实扣除。其限额可由省级税务机关根据当地实际情况确定。;(5) 软件开发企业实际发放的工资总额，在计算应纳税所得额时准予扣除。软件开发企业准予扣除工资必须同时具备下列条件： ①省级科学技术部门审核批准的文件、证明； ②自行研制开发为满足一定的用户需要而制作用于销售的软件，软件产品的形式是记载有计算机程序及其有关文档的存储介质(包括软盘、硬盘和光盘等)； ③以软件产品的开发生产为主营业务，符合企业所得税纳税人条件； ④年销售自产软件收入占企业年总收入的比例达到35％以上； ⑤年软件技术转让收入占企业年总收入的比例达到50％以上(须经技术市场合同登记)； ⑥年用于软件技术的研究开发经费占企业年总收入的５％以上。;3、工会经费、职工福利费、职工教育经费;4、公益救济性捐赠;5、业务招待费;6、各类保险基金、统筹基金和经济补偿;7、财产、运输保险费;8、固定资产租赁费;9、坏账准备金、呆账准备金;10、管理费;11、资产发生永久或实质性损害的损失;12、资产盘亏、毁损净损失 ;13、汇兑损益;14、广告费;15、业务宣传费;16、科技开发费用;17、债务重组损失;1、资本性支出 2、无形资产受让、开发支出 3、违法经营的罚款和被没收财物损失 4、各项税收的滞纳金、罚金和罚款 5、自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分 6、超过规定允许扣除的公益、救济性的捐赠，以及非公益性的捐赠。 7、各种赞助支出 8、为其他独立纳税人提供与本身应纳税收入无关的贷款担保支出。 9、销售货物给购货方的回扣 10、国家税法规定之外的准备金 11、企业已出售给职工个人住房的折旧费、维修管理费 12、与取得收入无关的其他各项支出 ; 　　凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。; 　　企业某一年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补；下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不超过５年。 ;境内所得应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率 境内、外所得应纳所得税额=境内所得应纳所得税额-境内投资所得抵免税额+境外所得应纳所得税额-境外所得抵免税额 实际应纳所得税额=境内、外所得应纳所得税额-减免所得税额;纳税人按月或季预缴时，应将月或季的计税所得额换算为全年计税所得，再按适用税率计算，求得本月、季的应纳税额。 其换算方法是：１个月份的月计税所得额乘以１２，第一季度的计税所得额乘以４；第二季度乘以２；第三季度除以３乘以４。 ;抵免税额是指如果纳税人对投资分回的利润已在当地缴纳了所得税，对这部分收回利润在计入企业利润总额征税时，对已征的所得税额允许扣除的情形。 一是纳税