8第八章 对外投资.ppt

对外投资之 （1）交易性金融资产 （2）持有至到期投资 （3）成本法与权益法 ;投资概述;;;交易性金融资产确认和计量;对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益； 企业应当按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。;账户设置 “交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。 “交易性金融资产”账户可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。 核算实例： ;2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元（含已到付息但尚未领取的利息20000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4％，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下： （1）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元； （2）2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元（不含利息）； （3）2007年7月5日，收到该债券半年利息；;（4）2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元（不含利息）； （5）2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息； （6）2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元（含1季度利息10000元）。 假定不考虑其他因素。;（1）2007年1月1日，购入债券 借：交易性金融资产―成本 1000000 应收利息 20000 投资收益 20000 贷：银行存款 1040000 （2）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息 借：银行存款 20000 贷：应收利息 20000;（3）2007年6月30日，确定债券公允价值变动和投资收益 借：交易性金融资产－公允价值变动 150000 贷：公允价值变动损益 150000 借：应收利息 20000 贷：投资收益 20000;（4）2007年7月5日，收到该债券半年利息 借：银行存款 20000 贷：应收利息 20000 （5）2007年12月31日，确定债券公允价值变动和投资收益 借：公允价值变动损益 50000 贷：交易性金融资产－公允价值变动 50000 借：应收利息 20000 贷：投资收益 20000 （6）2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息 借：银行存款 20000 贷：应收利息 20000;（7）2008年3月31日，将该债券予以出售 借：应收利息 10000 贷：投资收益 10000 借：银行存款 1170000 公允价值变动损益 100000 贷：交易性金融资产－成本 1000000 －公允价值变动 100000 投资收益 170000 借：银行存款 10000 贷：应收利息 10000;8.3 持有至到期投资的核算;8.3.1 持有至到期投资概述 ——概念;8.3.1 持有至到期投资概述 ——特点;8.3.1 持有至到期投资概述 ——计量;8.3 持有至到期投资的核算;8.3.2 持有至到期投资的核算;8.3.2 持有至到期投资的核算;8.3.2 持有至到期投资的核算——取得;8.3.2 持有至到期投资的核算——取得;8.3.2 持有至到期投资的核算——实例一;8.3.2 持有至到期投资的核算——实例二;8.3.2 持有至到期投资的核算——实例二;8.3.2