《基础会计》 - 第三章复式记账.pptVIP

第一节 账户;账户体系; 1001 1002 1009 1111 1121 1122 1131 1133 1141 1151 1201 1211 1221 1231;编 号;二、账户的结构; 会计科目：现金 ;2007年; 借方 账户名称（会计科目） 贷方;借方 资产类账户 贷方; 现 金 ; 借方 负债及所有者权益类账户 贷方; 应付账款 ; 借方 收入类账户 贷方; 借方 费用支出类账户 贷方;第二节 复式记账;一、记账符号 借和贷作为记账符号，其含义如下： （1） 每一个账户的左方称为“借”，右方称为“贷”。 （2）会计等式等号左边的账户即资产、费用支出类账户，“借”表示增加，“贷”表示减少， 会计等式等号右边的账户即负债、所有者权益、收入类账户，“贷”表示增加，“借”则表示减少。;二、记账规则;1．收到合伙人投资款100 000元，存入企业银行账户。;2．从银行存款中提取现金300元。 ;3．上半年为凯丰运输公司维修维护车辆发生服务费 21 000元，取得转账支票。 ;4．为客户维修汽车领用零配件及消耗性材料7 600元。 ;5．通过银行转账支付维修工人工资6 000元。;6．赊购维修用机械设备一套，货款30 000元 暂未支付。 ;7．为客户维修汽车，共取得零星现金收入8 000元，存入银行。 ;8．用银行存款支付修车用水电费3 000元。 ;9．购入维修用材料共 8 000元，以转账支票支付5 000元，余款暂欠。 ;10．月末计算损益。将损益类中的收入类账户 “主营业务收入”、费用类账户“主营业务成本” 的借贷方余额分别结转到“本年利润”账户。 第一步： ;第二步，结转主营业务成本。; 三、账户的对应关系和会计分录 根据记账规则登记每项经济业务时，在有关账户之间就有了应借、应贷的相互关系。账户间的这种相互关系就叫账户的对应关系。存在对应关系的账户称为对应账户。 会计分录简称分录，是依据记账规则，对发生的经济业务，列示出应借、应贷账户的名称及其金额的一种书面记录。 借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000;1．借：银行存款 100 000 贷：实收资本 100 000 2．借：现金 300 贷：银行存款 300 3．借：银行存款 21 000 贷：主营业务收入 21 000 4．借：主营业务成本 7 600 贷：原材料 7 600 5．借：主营业务成本 6 000 贷：银行存款 6 000 6．借：固定资产 30 000 贷：应付账款 30 000 ; 四、试算平衡 为 了确保一定时期内所发生的经济业务能够在账户中得到正确反映，在会计实务中往往要求在一定的期间终了时根据会计等式的平衡原理，对已经存在的账户进行试算平衡。所谓试算平衡是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确、完整。 全部账户借方发生额合计 = 全部账户贷方发生额合计 全部账户借方余额合计 = 全部账户贷方余额合计 ; 总分类账户发生额及余额试算平衡表 2006年4月30日;第三节总分类账户和明细分类账户;二、总分类账户与明细分类账户的平行登记 总分类账户与明细分类账户的平行登记就是对发生的每项经济业务，根据会计凭证，一方面要在有关的总分类账户中进行总括登记，另一方面要在有关的明细分类账户中进行明细登记。平行登记的要点可以概括如下： 1．同依据登记 总分类账户和其所属的明细分类账户要依据同样的会计凭 证来进行登记（总分类账户可以汇总