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1、基层医疗机构会计制度与2011新医疗会计制度 1.1区别 1.1.1基层医疗机构会计制度 1、适用：政府举办的独立核算的城市社区卫生服务中心站、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构 2、会计要素：资产、负债、净资产、收入、支出 3、会计核算：修正的收付实现制 4、财务管控：预算管控 5、部分会计科目： 取消了 “坏账准备”、“待摊费用”、“对外投资”、“开办费”以及“待处理财产损溢”核算科目 6、固定资产和无形资产的管理： 固定资产不计提折旧，无形资产不进行摊销。 7、会计报表：资产负债表、收入支出总表、基建收支表、净资产变动表、绩效考核表及相关附表。注：无现金流量表 8、医疗成本核算：基层机构不要求  1.1.2 医院会计制度2011年 1、适用：综合医院、中医院、专科医院、门诊部、疗养院等独立核算的公立医院 不适用：城市社区卫生服务中心、乡镇卫生院等基层医疗???生机构 会计要素：资产、负债、净资产、收入、费用 会计核算：采用权责发生制为基础 财务管控：预算管理和成本核算，强调成本管控 5、部分会计科目： 坏账准备：累计计提的坏账准备不应超过年末应收医疗款和其他应收款科目余额的2%-4%。方法：应收款项余额百分比法、账龄分析法、个别人定法。 6、固定资产和无形资产的管理： （1）医院对固定资产性质计提折旧。计提固定资产折旧不考虑残值。（采用平均年限法计提） （2）无形资产从取得当月起，在法律规定的有效使用期内平均摊入管理费用，法律没有规定使用年限的按照合同或单位申请书的受益年限摊销，法律和合同或单位申请书都没有规定使用年限的，按照不少于十年的期限摊销。 7、医院成本核算：　　医院要求进行成本核算，明确规定了成本核算的方法和步骤。 8、会计报表： 资产负债表：特定日期财务状况 收入费用总表：某一会计期间运营绩效 现金流量表：某一会计年度内现金流入流出情况 财政补助收支情况表：某一会计年度内财政补助收支及结转结余情况 以及有关附表 资产负债表反映医院在某一会计期末全部资产、负债和净资产的情况： 货币资金：库存现金+银行存款+其他货币资金+零余额账户用款额度 存货：库存物资+在加工物资 1.1.3医院会计制度相较于旧制度修订的主要内容 1、调整制度适应范围 2、计提固定资产折旧 3、合并医疗药品收支核算 4、完成成本归集和核算体系 5、明确部分业务的会计处理 6、完善会计科目体系 7、完善会计报表补充成本报表 旧的制度：固定资产长期按期值反映在资产负债表中，既不利于反映固定资产的损耗情况，也不能如实反映固定资产的实际价值 1.2问题： 1财政补助结转（余）？科教项目结转（余）？ 结转与结余的区别： 结转资金是一个工作目标没有完成的结算结果 结转资金是下一年度需要按原用途继续使用的资金，原则上不得调整用途 结转资金包括基本支出结转资金和项目支出结转基金 结余资金是支出预算的一个工作目标已完成或因故中止的结算结果 结余资金是指项目支出结余资金，基本支出是没有的 2零余额账户用款额度和财政返还额度?？ 3财政补助、科教项目支出与待冲基金科目账务处理？ 2、2007年小企业会计准则与企业会计准则 2.1共性 1、企业会计恒等式：资产=负债+所有者权益 2、会计类别：营利性会计 3、会计核算：以权责发生制为核算基础 会计核算前提条件：应当以持续、正常经营活动为前提，划分会计期间，分期结算账目，会计期末编制财务会计报告 4、记账方法：借贷记账法 5、固定资产：小企业会计准则的折旧范围、折旧方法、折旧计提的具体时限与企业会计准则相同 2.2区别 2.2.1 2007年小企业会计准则 1、适用：经营规模较小的企业（不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业） 2、会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用 3、会计科目设置不同（需深入了解） 长期投资：简化长期投资的核算，小企业投资的业务比较少，按重要性原则对长期股权投资采用了简化的成本法或简化的权益法核算 简化了专门借款费用核算、融资租赁固定资产的计量、所得税的账务处理、其他资产核算 4、固定资产： 投资者投入方面：按照评估价值和相关税费确定 折旧计提：小企业对所有固定资产计提折旧，但已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地不计提折旧 减值损失：小企业不规定计提固定资产、无形资产减值准备 5、会计报表：只要求提供资产负债表和利润表两张基本表 2.2.2 2007年企业会计准则 1、适用：除不对外筹集资金、经营规模较小的企业，以及金融保险企业外，在中华人民共和国境内设立的企业（含公司） 2、会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润 3、固定资产： 投资者投入方面：按照投资合同或协议约定的价值确定 减值损失：存在固定资产减值迹象时，应当计提减值准备 计提折旧：根据不同类别的固定资