第1份否定意见的内部控制审计.pptVIP

2011年3月26日，信永中和会计师事务所给新华制药出具了我国资本市场出现内部控制审计报告以来第一份否定意见的审计报告。;报告中导致否定意见的事项：; 上述重大缺陷使得新华制药对山东欣康祺医药有限公司（以下简称欣康祺医药）及与其存在担保关系方形成大额应收款项60,731千元，同时，因欣康祺医药经营出现异常，资金链断裂，可能使新华制药遭受较大经济损失。2011年度，新华制药对应收欣康祺医药及与其存在担保关系方货款计提了48,585千元坏账准备。 有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使新华制药内部控制失去这一功能。 新华制药管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中, 上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在新华制药2011年财务报表审计中，我们已经考虑了上述??大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在2012年03月23日对新华制药2011年财务报表出具的审计报告产生影响。;财务报告内部控制审计意见：;有关欣康祺公司：;内控与审计均出问题：; 武汉大学法学院教授孟勤国指出，审计就是发现潜在的风险，上市公司的内控审计是审计工作中的重要一环。制度的缺陷没有审计出来，绝对是审计事务所的责任。 “内控制度的问题不是一天两天才存在的，肯定是原来就有漏洞”，孟勤国如此告诉记者。而据记者观察，2009年和2010年的审计工作均没有提示这些问题。孟勤国分析认为，这只有两个可能：一是公司内控存在漏洞，而审计事务所却没发现，这属于工作不尽职；二是，发现了漏洞，但当时没有提示风险，这性质就更恶劣，涉嫌与公司相互勾结出具欺诈性的审计报告。 　　孟勤国同时也在香港上市公司担任独立董事。他告诉记者，香港上市公司聘请的审计事务所每年在与独董沟通时，对任何一点细小的可能出现风险的瑕疵都会提出来。新华制药内控制度的重大缺陷此前一直没有审计出，无论从哪个方面讲，都是审计事务所的严重失职。 ;应付差事的内控报告？; 再如2010年8月央视披露的“毒饭盒”事件,对背后存在的内部控制缺陷,佛塑股份(000973,股吧)在报告中却只字未提,更遑论对此缺陷的处理办法和改进措施。 　　对此,外界曾有质疑,认为上市公司的内部控制自我评价报告难逃“应付差事”之嫌。但作为正在研究内控制度并为明年开展内控咨询、审计做准备的注册会计师,立信大华会计师事务所高级经理王尤贵表示,“在我国全面铺开实施内部控制建设,主要来源于政府的主导作用,企业是被动接受的,面对这一新生事物,企业需要一段时间的适应过程,而且,无论从内控审计、咨询、管理等各个方面来看,我国内控方面的人才还是相当缺乏的。”中国联通广西分公司财务部总经理杨军也表达了类似的观点:我常常用“摸着石头过河”来形容自己参与中国联通内控建设初期的情形,内控建设是一个循序渐进的过程,目前我国企业内控建设才刚刚起步,需要一定的成长周期,企业对内控的认识也将随着内控工作的深入逐渐改变。“除了不断过滤自己的管理工作,组织内控测试、勇于披露自身的内控缺陷也将是企业完善内控的一个很好的契机。”企业高层本身的阻力？ ;中国注册会计师执业环境存在问题：;几点建议