2016年最详细的cpa考试《审计》复习笔记第07章07.pdfVIP

高顿财经CPA培训中心 第四节 了解被审计单位的内部控制 【考点二】与审计相关的控制（重点内容，有难度） （一）注册会计师需要了解的内部控制并非被审计单位所有的内部控制 （二）判断一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关时，可能需要考虑的 事项 （三）内部生成信息的控制和与经营目标、合规目标相关的控制 （四）仅限于与财务报告可靠性相关的控制 （五）与审计无关的控制 （一）注册会计师需要了解的内部控制并非被审计单位所有的内部控制 注册会计师审计的目标是对财务报表是否不存在重大错报发表审计意见，尽管 要求注册会计师在财务报表审计中考虑与审计相关的内部控制，但目的并非对 被审计单位内部控制的有效性发表意见。 因此，注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的 内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。 （二）判断一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关时，可能需要考虑的 （9个）事项 1.重要性； 2.相关风险的重要程度； 3.被审计单位的规模； 4.被审计单位业务的性质，包括组织结构和所有权特征； 5.被审计单位经营的多样性和复杂性； 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 6.适用的法律法规； 7.内部控制的情况和适用的要素； 8.作为内部控制组成部分的系统（包括使用服务机构）的性质和复杂性； 9.一项特定控制（单独或连同其他控制）是否以及如何防止或发现并纠正重大错 报。 （三）内部生成信息的控制和与经营目标、合规目标相关的控制 1.如果在设计和实施进一步审计程序时拟利用被审计单位内部生成的信息，针 对该信息完整性和准确性的控制可能与审计相关。 2.如果与经营目标和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或 使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关。 内部控制的目的 （四）仅限于与财务报告可靠性相关的控制 用以防止未经授权购买、使用或处置资产的内部控制，可能包括与财务报告目标 和经营目标相关的控制。注册会计师对这些控制的考虑通常仅限于与财务报告 可靠性相关的控制。 （五）与审计无关的控制 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 被审计单位通常有一些与目标相关但与审计无关的控制，注册会计师无需对其 加以考虑。 例如，被审计单位可能依靠某一复杂的自动化控制提高经营活动的效率和效果（ 如航空公司用于维护航班时间表的自动化控制系统），但这些控制通常与审计无 关。 例如，内部控制应用于整个被审计单位或所有经营部门或业务流程，但是了解与 每个经营部门和业务流程相关的内部控制，可能与审计无关。 【例1?2014（卷I）、（卷II）?单选题】（了解与审计相关的控制）下列有关与审计 相关的内部控制的说法中，正确的是（ ）。 A.与财务报告相关的内部控制均与审计相关 B.与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关 C.与经营目标相关的内部控制与审计无关 D.与合规目标相关的内部控制与审计无关 【答案】B 【解析】注册会计师在财务报表审计中只需要了解与审计相关的内部控制，并 非被审计单位所有的内部控制，故选项B正确、选项A错误。如果与经营和合规目 标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控 制也可能与审计相关，故选项C、D错误。 【例2?2012?单选题】（了解与审计相关的控制）下列有关内部控制的说法中， 错误的是（　　）。 A.注册会计师应当在所有审计项目中了解内部控