第一章 第8节 固定资产.ppt

第8节 固定资产和投资性房地产; 1.生产经营用固定资产　　2.非生产经营用固定资产　　3.不需用固定资产　　4.未使用固定资产　　5.土地（指过去单独估价入账的土地）　　因征地而支付的补偿费，应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地价值入账。　　企业取得的土地使用权，应作为无形资产。　　6.租出固定资产（方式：经营性租出的设备，而非房屋）　 7.融资租入固定资产（租赁期内应视同自有固定资产进行管理）;　　购进机器设备的进项税额不纳入固定资产成本核算，可以在销项税额中抵扣，通过“应交税费——应交增值税（进项税额）核算”。　　购进的建筑物不交纳增值税，而由开发商交纳营业税。 ;【例－需要安装】甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设???买价为200 000元，增值税额为34000元，支付运输费10 000元，支付安装费20 000元，专业人员服务费10 000元，甲公司为增值税一般纳税人。　;【例－打包购入】 甲公司向乙公司一次购进了三台不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、C，共支付款项10 000万元，增值税额1 700万元，包装费75万元，全部以银行存款转账支付，假定设备A、B、C均满足固定资产的定义及确认条件，公允价值分别为4 500万元、3 850万元、1 650万元（提示：均不含税）。不考虑其他相关税费，甲公司为增值税一般纳税人。;【例】自建固定资产 某企业自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资500 000元，支付的增值税额为85 000元，全部用于工程建设。 领用本企业生产水泥一批，实际成本为80 000元，税务部门确定的计税价格为100 000元，增值税税率17%。 工程人员应计工资100 000元，支付的其他费用30 000元。 工程完工并达到预定可使用状态。 　　;　（4）分配工程人员工资时：　　借：在建工程　　　　　　　　　　 100 000　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　 100 000 　（5）支付工程发生的其他费用时：　　借：在建工程　　　　　　　　　 　 30 000　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　 30 000 　　（6）工程完工：（585 000+97 000+100 000+30 000=812 000元）　　借：固定资产 812 000　　　贷：在建工程　　　　　　812 000 ;　 原值100万，预计残值收入10万，清理费用5万，预计使用9年； 每年折旧=（100-10）/9年=10万 （1）固定资产原价，是指固定资产的成本。　　（2）预计净残值，是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。　　（3）固定资产减值准备，是指固定资产已计提的固定资产减值准备累计金额。　　（4）固定资产的使用寿命，是指企业使用固定资产预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。　　提示：四因素中没有折旧方法。;空间范围：除以下情况，企业应当对所有固定资产计提折旧：　　（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产。　　（2）单独计价入账的土地。时间范围：　　固定资产应当按月计提折旧;　　当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧;　　当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。　　　;　　1.年限平均法 【例】甲公司有一幢厂房，原价为5 000 000元，预计可使用20年，预计报 废时的净残值率为2%。　　年折旧率=（1-2%）/20=4.9%　　月折旧率=4.9%/12=0.41%　　月折旧额=5 000 000×0.41%=20 500（元）　　年折旧率=（1一预计净残值率）/预计使用寿命（年）　　月折旧率=年折旧率÷12　　月折旧额=固定资产原价×月折旧率　　 特点：将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内，采用这种方法计算的每期折旧额是相等的。 ;2.工作量法 【例】某企业的一辆运货卡车的原价为600 000元，预计总行驶里程为500 000公里，预计报废时的净残值率为5%，本月行驶4 000公里。 　　 该辆汽车的月折旧额计算如下:单位里程折旧额=600 000 ×（1-5%） /500 000公里　　　　　　　=1.14（元／公里）本月折旧额=4 000公里×1.14=4 560（元）。 ;3.双倍余额递减法 【例】某企业一项固定资产的原价为1 000 000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4 000元。　　第一年：100×2/5=40万　　第二年