公司低值易耗品财务核算管理办法MicrosoftOfficeWord文档.docxVIP

公司低值易耗品财务核算管理办法 第一章 总 则 第一条 为了有效地加强公司的低值易耗品管理，客观真实地反映成本情况，结合公司实际，特制定低值易耗品财务核算管理办法。 第二条 公司低值易耗品分为生产用低值易耗品和办公及生活用低值易耗品两大类。 生产用低值易耗品只涉及大型工具的财务管理核算。 办公及生活用低值易耗品，包括：单价在200元以上、2000元以下，非一次性消耗且使用年限在一年以上，不属于固定资产管理范围的桌、椅、床、柜、电器等办公和生活用物品。 第三条 本办法适用于公司各单位。 第二章 管理职责与业务分工 第四条 各单位要按照所主管的低值易耗品分别建立相应的台帐，做到账、物相符。 （一） 计财部负责公司低值易耗品的财务核算，同时也是低值易耗品实物的监督部门，负责大型工具消耗和资金占用指标的核定。 （二） 设备部是大型工具的归口管理部门，负责炼铁作业部、炼钢作业部、热轧作业部、钢材加工作业部、线材作业部及硅钢事业部的大型工具加工定货、消耗定额及资金占用计划的归口管理，负责大型工具日常维护和检修专业管理，负责组织大型工具探伤工作，负责制定大型工具的报废标准；负责办公及生活用低值易耗品中电器类的采购、发放工作。 （三） 后勤部是办公及生活用低值易耗品的归口管理部门，负责建立公司总的办公及生活用低值易耗品实物台账；组织各单位建立实物台账；监督、检查、指导办公及生活用低值易耗品的使用和管理；办理办公及生活用低值易耗品的验收、发放、报废处理等工作，负责非电器类办公及生活用低值易耗品的采购、发放工作并按季度核对账、物相符等工作。 （四） 各作业部负责大型工具的实物管理，按照专业要求建立实物台账，负责办理低值易耗品领用、消耗、报废等管理工作。 （五） 供应管理部负责有残值的低值易耗品的处理。 第三章 大型工具管理 第五条 大型工具是指与被加工或承载物直接接触，其形态易损易耗，形态和规格随产品的品种规格变化而异，并与产品产量增加明显成正比例消耗的冶金专用工具和替换工具。 第六条 库存的大型工具在各作业部办理领用手续前，视同备件管理。 第七条 大型工具的资金占用、消耗归口管理部门为公司设备部，各作业部领用大型工具时，必须经过设备部审批，由作业部专业人员填制领料单，一式四份，设备部二份、计财部一份、领用部门一份，作为记账、消耗依据。 第八条 领用部门要按照大型工具项目逐项建立、登记台账。每季度与设备部专业人员对帐一次。 第九条 设备部负责制订、修订大型工具目录，确定使用寿命。作业部根据大型工具目录及使用寿命确定不同的摊销期限， 第十条 大型工具实行定期进行清查盘点制度。每季度由计财部物资科组织设备部、作业部专业人员对大型工具抽查一次，每半年全面清查一次。 第十一条 发现盘盈、短缺等应由作业部填制物资清点记录并查找原因，提出处理意见，报送设备部，由公司主管经理审批。计财部和设备部根据审批意见进行账务处理。 第十二条 大型工具的报废按照《公司大型工具管理制度》的规定办理。 第十三条 计财部对轧辊、辊环通过 “低值易耗品—在用”科目进行核算，鱼雷体、钢包等其他大型工具（见附件1）领用时一次摊销，直接计入制造费用。 “低值易耗品—在用”科目借方核算轧辊、辊环领用后的实际价值，贷方核算轧辊、辊环费用摊销价值，余额反映已经领用但尚未摊销的费用。 第十四条 大型工具采购、消耗均按照实际成本进行核算。 第十五条 大型工具的增加主要包括购入、委托外单位加工验收转入、债务人抵偿债务方式取得、非货币交易取得以及清查过程中的盘盈等；减少主要包括到期后报废、因使用不当提前报废、对外出租出借、清查过程中的盘亏等。 第十六条 为保持费用消耗的均衡性，大型工具中的轧辊、辊环费用摊销时，实行个别计价法。 （一） 大型工具摊销期限按照附件1摊销； （二） 热轧作业部的轧辊、线材作业部的轧辊和辊环、硅钢事业部的轧辊分别根据轧辊和辊环的磨削量占有效工作辊径的比例，按月计算轧辊及辊环的摊销金额和摊销重量，计财部财务人员根据作业部提供的轧辊和辊环摊销金额和摊销重量按月在ERP系统中摊入成本，其他大型工具在领用时一次摊入成本。 轧辊及辊环摊销计算公式： 　　　 本月辊径磨削量（ｍｍ） 　　　轧辊及辊环摊销金额（元）＝ -------------------------×轧辊及辊环初始价值（元） 　　　　　　　　　　　　　 　 有效工作辊径（ｍｍ） 　　　 本月辊径磨削量（ｍｍ） 　　　轧辊及辊环摊销重量（kg）＝ -------------------------×轧辊及辊环初始重量（kg） 　　　　　　　　　　　　　 　 有效工作辊径（ｍｍ） 全月轧辊及辊环摊销费用=∑