看门人连续接罚单监管重拳严惩中介机构违规.PDF

“看门人”连续接“罚单” 监管重拳严惩中介机构违规 因审计时“未勤勉尽责”而接连领到来自监管层的警示函和“罚单”， 在被暂停承接新的证券业务时限未到的情况下，瑞华会计师事务所(以下简 称“瑞华所”)又因同样理由而再次受罚。 在近年来证监会针对各类证券违法始终保持“零容忍”的态度之下， 打击中介机构违法违规也成为证监会稽查执法工作的一大重点。而前述这 家规模大、知名度高的资本市场中介机构，竟在 4 个月内被监管层“点名” 6 次，其中包括 4 次行政处罚，合计罚没金额达 897 万元。这也使其成为 证监会稽查执法中的又一典型案例。 上证报记者近日采访了相关办案人员，还原案件办理过程中的细节。 中介机构重规模扩张而轻视审计质量、“看门人”独立性缺失的问题在本案 例中集中凸显的同时，监管层也亮明了其对资本市场中介机构依法、全面、 从严的监管理念，为市场敲响警钟。 4 个月内被“点名”6 次 上市公司信息披露违法违规，中介机构也难辞其咎。日前，瑞华所便 接到来自广东证监局的一纸罚单。 事情要从 2013 年说起。彼时，勤上光电与其控股股东东莞勤上集团有 限公司(以下简称“勤上集团”)之间发生涉及资金往来的多笔关联交易， 但未依法予以披露，并使用虚拟账户对上述交易进行财务处理。 据处罚决定书显示，瑞华所在为勤上光电 2013 年年度财务报告提供审 投资有风险 入市需谨慎 计服务过程中未勤勉尽责，在知悉审计对象存在被监管部门立案稽查的舞 弊风险因素的情况下，本应更加认真严格履行审计职责，却未能按照审计 准则的规定，对有关银行账户和利息收入执行相关审计程序，出具的勤上 光电 2013 年年度审计报告、关联方占用上市公司资金情况的专项审核报告 存在虚假记载，发表了不恰当的审计意见，违反了《证券法》第一百七十 三条的规定，构成了《证券法》第二百二十三条所述情???。 依据相关规定，广东证监局决定没收瑞华所业务收入 95 万元，处以 95 万元罚款，并对前述违法行为直接负责的主管人员给予警告，分别处以 5 万元罚款。 近年来，在监管重拳之下，中介机构“连坐”吃罚单的例子并不在少 数。但单一一家中介机构在短时间内屡次受罚，实属罕见。 上证报记者查阅公开资料发现，在过去 4 个月内，因未勤勉尽责，瑞 华所已累计受到 4 次行政处罚及 2 次被采取行政监管措施。此前，瑞华所 曾在 2016 年 11 月 14 日收到深圳证监局出具的警示函。而在 2016 年 12 月 6 日和 2017 年 1 月 6 日，瑞华所分别收到深圳证监局和证监会的罚单， 均被责令改正，没收业务收入，并处以罚款。 因为上述两单在审计中未勤勉尽责的罚单，2017 年 2 月中旬，财政部、 证监会联合发文，责令瑞华所自 1 月 6 日起暂停承接新的证券业务并限期 整改。3 月 13 日，瑞华所又因振隆特产财务造假案“连坐”被罚。 据上证报记者统计，瑞华所及其相关涉事注册会计师在过去 4 个月内， 被罚没金额合计高达 897 万元。 再次受罚为哪般 投资有风险 入市需谨慎 相关办案人员告诉记者，未按行业准则规定对银行账户实施函证程序 和对利息收入执行审计程序时未能勤勉尽责，是瑞华所审计执行情况不符 合相关规定的两大关键点。 具体而言，瑞华所在 2014 年 3 月对勤上光电货币资金进行审计时，在 制作的货币资金明细表、已开户银行与账面记录核对表工作底稿中，完整 罗列了勤上光电中信银行定期存款账户、中信银行保证金账户和东莞银行 保证金账户等 28 个银行账户。 “这表明瑞华所知晓上述账户在勤上光电账面上的存在。”相关办案人 员表示。同时，瑞华所在货币资金实质性程序工作底稿中，也明确记载要 向被审计单位在本期存过款的银行发