第五章审计证据和审计工作底稿汇总.pptx

第五章 审计证据和审计工作底稿;2;（二）审计证据的特性;5.1.2、审计证据的分类(p102) （一）按证据的表现形态分;5;2、书面证据 书面文件形式的证据，最主要的审计证据，也称基本证据 按照来源可以分为外部证据和内部证据。 （1）外部证据：由外部机构或人员编制 ①直接递交给CPA 证明力最强。如：应收账款函证回函、专家证明函件 ②由被审计单位提交给CPA 证明力较强，但有变造的可能。如：银行对账单、购货发票;（2）内部证据：由被审计单位编制 ①在外部流转，获其他单位或个人的承认 如：销货发票、付款支票 ②只在内部流转，如：会计记录、账薄、记账凭证 内部证据的可靠性取决于内部控制的完善程度 ;3、口头证据 口头证据：是指有关人员对CPA的询问做出的口头答复形成的证据。 口头证据可发掘出一些重要线索，但需得到其他证据的支持，属于辅助证据。 证明力：较弱 4、环境证据 指对客户产生影响的各种环境事实。不属于基本证据。 （1）有关内部控制情况； （2）客户管理人员素质、品德； （3）各种管理条件和管理水平。 证明力：较弱;9;1.下列证据中,属于内部书面证据的有( ) A．应收账款的回函 B．CPA编制的存货盘点表 C．材料入库单 D．注册会计师编制的账龄分析表 2.只在内部流转的内部书面证据有（ ） A、应付账款函证回函 B、银行对账单 C、销货发票 D、被审计单位管理当局声明书;3.下列关于口头证据的说法不正确的（ ） A.口头证据本身一般不足以证明事情的真相 B.口头证据往往需要得到其他相应证据的支持 C.注册会计师应把重要的口头证据尽快记录，必要时还应获得被询问者的签名确认 D.口头证据比书面证据更易获取，更为及时，而越及时的证据越可靠，故而口头证据一般比书面证据更可靠 4.下列证据中不属于环境证据的是（ ） A.被审计单位的有关内部控制情况 B.被审计单位的管理人员素质 C.被审计单位管理当局声明书 D.被审计单位的各种管理条件和管理水平; 5.注册会计师在对昌盛公司进行审计时，发现该 公司内部控制制度具有严重缺陷，与管理层沟通相关问题时，眼神飘忽不定，逻辑混乱。在此情况下，注册会计师能否依赖下列证据： （1）销货发票副本； （2）监盘客户的存货（不涉及检查相关的所有权凭证）； （3）外部律师提供的声明书； （4）管理层声明书； （5）会计记录。;;6.指出以下审计程序获取了什么证据（按表现形态分）？ （1）从有关记录审查至“已付款”支票； （2）重新计算应付利息费用； （3）向管理层询问存货过时情况； （4）调节年末银行存款账户； （5）计算存货周转率并与同行资料相比较； （6）向债务人函证应收账款余额； （7）从销货记录审查至销货发票； （8）审查应予资本化却计入修理费的证据； （9）分析行业成本数据变化趋势； （10）审查年度中所购买的土地所有权契约； （11）盘点库存现金。 提示：（3）口头证据，（5）、（9）环境证据，（11）实物证据，其余均为书面证据。 ; 1.监盘：实地监督盘点——取得实物证据 证明其存在性 不能够为所有权、完整性和计价提供可靠的审计证据。 与调节法结合 2.观察——获得实物证据、环境证据 察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。 ;4.函证 ——取得书面证据 适用于银行存款、往来款 5.检查 ——形成书面证据 审阅、核对 （复核） 检查记录或文件的可靠性取决于记录或文件的来源和性质。 6.重新计算——获得书面证据，准确性目标 7.重新执行——重新独立执行被审计单位内部控制的组成部分 ——限于内部控制测试使用，获得环境证据检查内部控制的有效性 ;8. 分析程序 ——比较分析、比率分析及趋势分析，书面证据、环境证据 —— 包括比较本期与上期或前期；比较实际数与计划数或同行业平均数；分析报表间重要项目关系等 ——调查异常项目及异常变动 ;四、审计证据的鉴定; 不同来源审计证据的可靠程度判断原则（P106-107） ①从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；如一般情况下，银行询征函回函、应收账款询证函回函，比客户内部的会计记录更可靠。 ②健全的内部控制内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠； ;③CPA直接获取的第一手审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠； ④ 以文件