第五章审计证据与审计工作底稿汇总.ppt

;第五章 审计证据与审计工作底稿;教学内容;;第一节 审计证据;审计证据;二、审计证据的特征 （一）充分性：数量要求 含义：审计证据的数量应足以证明（支持）注册会计师的审计意见。 运用：充分≠最多，够用就行，成本效益原则 ;充分性的判断：;二、审计证据的特征（二）适当性：质量要求;可靠性判断：;（三）充分性与适当性的相互关系;三、审计证据的分类 （一）按外形特征（证实的内容） 1.实物证据：是指通过实际观察或盘点可以确定某些实物资产是否存在的证据。是证明资产存在的强有力证据。 适用于各种有形资产，如现金、存货和固定资产。 但是存在≠所有权≠计价≠ 原值，但能在一定程度上证实净值。 不能单独使用; 2.书面证据：是指CPA所获取的各种以书面文件为形式的证 据。（最主要的审计证据，也称基本证据） 包括：原始凭证、会计记录、会议记录和文件、各种合同；通知书、报告书及函件 ;书面证据的进一步分类：;3.口头证据：有关人员对CPA的提问做出的口头答复所形成的证据。 口头证据可发掘出一些重要线索，但需得到其他证据的支持，属于辅助证据。 审计程序：询问 证明力：较弱 口说无 凭，众口一词，串通？ ;4.环境证据（状况证据）： 指对客户产生影响的各种环境事实,不属于基本证据。 1、有关内部控制情况； 2、客户管理人员素质、品德； 3、各种管理条件和管理水平。 审计程序：观察或询问 目标：总体合理性 证明力：较差;审计证据与具体审计目标;（二）其它分类：;四、审计证据的收集;5.重新计算：验算或另行计算 6.重新执行：重新执行部分控制制度 7.分析性程序：分析企业重要的比率、金额和变动趋势，寻找异常波动或脱离预期的重大差异，以发现潜在的错漏报。 比较分析法 比率分析法 趋势分析法;审计方法;第二节 审计工作底稿;二、存在形式：可以纸质、电子或其他介质形式存在。 三、审计工作底稿的种类 （一）按记录的方式分 ： 1.一般工作底稿 2.专用工作底稿; （二）审计工作底稿按其使用期限分 ： 1.短期工作底稿 2.长期工作底稿;??、构成（基本要素）：共10项;五、格式;六、复核;（三）要求： 作出必要的复核记录：签名、签日期、签书面的复核意见 对于复核中发现的问题，应指示有关人员予以答复和处理;（四）三级复核制度 第一级：项目经理复核，详细复核，在外勤工作结束前进行 第二级：部门经理复核，一般复核，在外勤工作结束时进行，对重要会计账项的审计、重要审计程序的执行以及重要事项的调整等进行复核 第三级：主任会计师复核，重点复核，在签发审计报告前进行，对重大会计审计问题、重大审计调整事项及重要的审计工作底稿进行复核;七、审计工作底稿的保管;5.借阅：;6.销毁;审计证据、审计工作底稿和审计依据三者之间的关系;