2015会计从业增值税(新大纲)探究.ppt

2015会计从业资格辅导(新大纲）;前言;财经法规与 会计职业道德;第二节　主要税种（节选）;增值税示意图一：;增值税示意图二：;【例题· 多选题】根据增值税法律制度规定，下列各项中，属于增值税征收范围的有（　）。　　A.进口货物　　B.出售自建房屋　　C.修理汽车　　D.服装加工 『正确答案』ACD『答案解析』征税范围：销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物。【例题·单选题】增值税是对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的（　）为计税依据征收的一种流转税。　　A.销售额　　B.营业额　　C.增值额　　D.收入额 『正确答案』C『答案解析』增值税的征税对象是增值额。;2.增值税的分类;;（二）增值税纳税人;2.分类　　根据纳税人的经营规模以及会计核算的健全程度不同分为一般纳税人和小规模纳税人。　　（1）小规模纳税人　　年应税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。　　认定标准：　　①从事货物生产或提供应税劳务的纳税人以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的；——生产型　　②其他纳税人，年应税销售额在80万元以下的；——非生产型　　特殊情况：　　①小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依法计算增值税应纳税额。（仅指生产型）　　②年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人“按”小规模纳税人标准纳税。　　③年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，“可选择”按小规模纳税人纳税。;（2）一般纳税人　　年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准或符合税法规定情形的企业和企业性单位。　　除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。　　【例题·多选题】按照现行规定，下列纳税人可以被认定为一般纳税人的有（　）。　　A.年不含税销售额在120万元以上的从事货物生产的纳税人　　B.年不含税销售额在80万元以下的从事货物零售的纳税人　　C.年不含税销售额在50超过万元的从事货物生产的纳税人　　D.年应税销售额超过小规模纳税人认定标准的其他个人 　　『正确答案』AC　　『答案解析』本题考核增值税一般纳税人认定标准。　　【例题·多选题】下列选项中，可以选择按小规模纳税人标准纳税的有（　）。　　A.年应税销售额未超过一般纳税人认定标准，但会计核算健全的零售型企业;B 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人　　C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位　　D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的不经常发生应税行为的企业 　　『正确答案』CD　　【例题·判断题】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为小规模纳税人后，不得转为一般纳税人。（　） 　　『正确答案』×　　『答案解析』除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。　　（三）增值税税率——比例税率（此讲义老师讲解比较详细，按照讲义来掌握）　　1.基本税率：17%　　适用范围：除了列举的执行13%低税率的商品和销售个别旧货以外的货物及全部的加工修理修配劳务　　2.低税率：13%　　（1）粮食、食用植物油、鲜奶、食用盐；　　（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；　　（3）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；　　（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；　　（5）农产品；　　（6）二甲醚。　　【提示】设置低税率的根本目的是鼓励消费，或者说是保证消费者对基本生活必需品的消费。　　3.零税率：纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。　　4.营业税改增值税试点地区增加11%和6%两档税率。;;;（四）增值税应纳税额;;;;;（五）增值税征收管理（此处老师讲义整理比较详细，属于考试的范畴，要掌握）;;;;谢谢观赏;2015会计从业资格辅导(新大纲）;;一、错账查找方法;（二）局部抽查;2.尾数法;　3.除2法;　4.除9法