1第一章 金融企掖葱碌会计概论.ppt

;;本课主要内容;第一章 金融企业会计总论;本章主要内容;第一节 金融企业与金融企业会计;金融机构体系——银行;金融机构体系—— 非银行金融机构;商业银行;商业银行;;;;中国农业银行最初成立于1951年，1979年2月再次恢复成立后，成为在农村经济领域占主导地位的国有专业银行。1994年中国农业发展银行分设，1996年农村信用社与农行脱离行政隶属关系，中国农业银行开始向国有独资商业银行转变。2009年1月15日，中国农业银行完成工商变更登记手续，由国有独资商业银行整体改制为股份有限公司，并更名为“中国农业银行股份有限公司”。 ;股份制银行;商业银行;商业银行;商业银行;政策性银行;政策性银行;保险公司;保险公司;保险公司;证券公司;证券公司;信托公司;信托公司;信托公司;其他金融机构;其他金融机构;其他金融机构;其他金融机构;金融企业监管;非银行金融机构与银行的区别 非银行金融机构没有结算业务，不具有信用创造功能 商业银行具有“信用创造”功能 银行在贷款过程中创造货币，即它在转移贷款使用权时，通过自身存贷款机制，可增加货币供给和需求量，从而创造货币 非银行金融机构不具有信用创造能力 非银行金融机构不从事存款的划转即转账结算业务，仅仅在货币存量既定的条件下转移资金，不增加货币供应总量，它改变的是存量结构，影响的是货币周转率，不具有信用创造功能 资金来源不同 商业银行以吸收存款为主要资金来源 非银行金融机构不以吸收存款作为主要资金来源，是主要依靠发行股票、债券等其他方式筹措资金 资金运用不同 商业银行以发放贷款，特别是以短期贷款为主，而非银行金融机构主要从事非贷款的某一项金融业务，如保险 、信托、 证券 、租赁等金融业务;金融企业会计 概念 以货币为主要计量单位，采用会计的专门方法，对金融企业经营活动过程进行连续、系统、全面、完整的核算和监督，为金融企业经营者和有关各方提供财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的一门专业会计。 企业会计的一个分支（淡化行业概念，多元化经营的需要）;货币资金;银行业会计;商业银行会计的特色： 1．会计要素具有特殊性。 2．从会计性质上看，银行会计既是微观会计，又是宏观会计。 3．整个会计处理工作“政策性”较强，而且特别重视防范操作风险。 金融企业会计具有严密的内部监控机制 双人临柜、双线核算、双线核对、账折见面、当日轧平账务等 监督和服务的双重性 4．会计方法有其特殊性。 金融企业是经营货币资金的特殊企业 金融企业业务处理与会计核算的同步性,金融企业会计的核算活动与各项业务紧密联系在一起;保险公司资金流转: ;保险业会计;保险公司会计的特征： 1．会计要素具有特殊性。 2．采用不同的收入确认标准 财产保险业务的保费收入一般于签订保单时确认，而人身保险业务的保费收入一般于收到保费时确认 。 3．各种责任准备金是保险公司的特有的负债。 4．保险资产与保险负债的会计计量基础不同，且会计计量还需要运用保险精算技术。 5．年度决算的重点是估算负债。;证券业会计;证券公司会计的特征 1．会计要素具有特殊性。 2．证券会计业务针对性较强。 证券会计对于不同性质证券业务进行分类核算。严格区分自营业务与经纪业务的资金款项，对证券公司所从事的财务顾问业务与证券承销业务、代保管证券业务也应按照规定分别进行核算。同时，对各项收入和支出，应分类分别核算，不得将收入与支出直接抵消。 3．实施客户保证金第三方存管制度，而且结算有其独特性。;第二节 金融企业会计信息质量要求;会计信息质量要求 真实性 相关性 可比性 及时性 可理解性 谨慎性原则 重要性原则 实质重于形式;第三节 金融企业会计要素及其确认与计量原则;金融企业的会计要素 资产 是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源 分类 流动性资产 库存现金、银行存款、交易性金融资产、短期贷款及应收款、票据贴现、存放中央银行款项、存放同业款项、拆出资金、存出保证金、结算备付金、代理兑付证券、应收保费、应收赔偿款等 非流动性资产 固定资产、在建工程、投资性房地产、无形资产、长期股权投资、交易席位费等 新变化 递延所得税资产、投资的分类（交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资）;金融企业的会计要素 负债 是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务 分类 流动负债 短期存款、短期储蓄存款、中央银行借款、同业存放款项、拆入资金、卖出回购证券款、代理买卖证券款、存入短期保证金、应付分保账款、代理买卖证券款、应付职工薪酬、交易性金融负债、预收保费 非流动负债 长期存款、长期储蓄存款、长期应付款、应付债券 新变化 交易性金融负债、应付职工薪酬、递延所得税负债;金融企业的会计要素 所有