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第七章 财产清查 第一节 财产清查概述 1、财产清查的含义和分类 1）全面清查。 对象：货币资金、财产物资、债权债务。 适用：年终决算，单位撤销合并，中外合资、股份改制，开展清产核算资产评估，单位负责人调离。 2）局部清查。 清查对象库存现金(出纳人)银行存款和借款实物资产债权债务具体要求每日清点一次每月核对一次轮流盘点或重点抽查每年至少一至二次3）定期清查。预先计划安排的时间。 4）不定期清查。临时清查。更换财产物资、库存现金保管人员、自然灾害或意外损失、撤销合并等、财政、审计等部门对本单位进行会计检查。 2、财产清查的意义 3、财产清查的一般程序 1）建立财产清查小组。 2）组织清查人员学习有关政策规定。 3）确定清查对象、范围，明确清查任务。 4）制定清查方案。 5）清查应本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行。 6）填制盘存清单。 7）根据盘存清单填制实物、往来账项清查结果报告表。 4、财产清查盘存制度 4.1定期盘存制（实地盘存制） 1）特点：只计增加不计减少，期初数在账上，期末数靠盘点，发出数靠计算。 2）公式：发出数 = 期初结存数+增加合计数–期末盘点结存数。 3）优点：简化存货的日常核算工作。 4）缺点：加大期末工作量，易掩盖存货管理中存在损失，不便于随时反映存货收入、发出、结存状态。 4.2永续盘存制 1）特点：根据会计凭证逐笔逐日在账簿进行连续登记，随时结算出结存数，以便及时查明账实是否相符。 2）公式：期末账面结存数 = 期初账面结存数+本期增加数–本期发出数 第二节 财产清查的方法 1、货币资金的清查方法 1.1库存现金的清查 1）方法：实地盘点法。 2）对于现金的清查，应将其结果及时填列库存现金盘点报告表。 1.2银行存款的清查 1）方法：通过与开户银行转来的对账单进行核对。 2）未达账项有以下四种情况： ①企业已收入账，银行尚未收款入账。 ②企业已付入账，银行尚未付款入账。 ③银行已收入账，企业尚未收款入账。 ④银行已付入账，企业尚未付款入账。 3）公式： 　 企业：实有＝企业银行存款日记账余额＋行收企未收－行付企未付 　 银行：实有＝银行对账单余额＋企收行未收－企付行未付 2、实物资产的清查方法 1）对于成件堆放、包装完整的财产物资，可按大件清点，必要时可以抽查清点。 2）对于散装分散的物资，可采取移位盘点，过秤盘点或分处盘点，防止漏盘或重盘。 3）对于大量成堆、难以清点的物资（如露天存放的煤矿），可以采取量方、计尺等技术推算盘点的方法。 4）对房屋、机器设备，不仅要盘点数量和附属部件，还要查明使用情况，以发现使用和保管上存在的问题。 盘点结果 1）各项财产物资的盘点结果，应逐一填制盘存单，由盘点人员和实物保管人员共同签章。 2）为查明实存与账存是否一致，确认盘盈盘亏，应编制实存账存对比表，作为调整账面记录的原始凭证。 3、往来款项的清查方法 往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。 第三节 财产清查结果的处理 1、财产清查结果的处理要求 2、财产清查结果的处理步骤和方法 涉及会计科目： 待处理财产损溢、以前年度损益调整（固定资产盘盈不能确认为收入或利得，只能做前期差错处理） 待处理财产损溢账户（资产类、期末无余额） 1）借方：登记财产的盘亏数额、盘盈的转销数 贷方：登记财产的盘盈数额、盘亏的转销数 2）借方余额：尚未处理的财产净损失数 贷方余额：尚未处理的财产净溢余数 2.1库存现金盘盈 1）审批前：借：库存现金 贷：待处理财产损溢 2）审批后：借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 2.2库存现金盘亏 1）审批前：借：待处理财产损溢 贷：库存现金 2）审批后：借：管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢 2.3原材料盘盈 1）审批前：借：原材料（入账价值：同类存货市场价格）贷：待处理财产损溢 1）审批后：借：待处理财产损溢 贷：管理费用（收发计量误差所致） 2.4原材料盘亏 1）审批前：借：待处理财产损溢 贷：原材料/应交税费-应交增值税（进项税额转出） 2）审批后：借：管理费用（保管中产生的定额内自然损耗、管理不善造成的净损失、收发计量误差所致） 贷：待处理财产损溢 借：其他应收款（个人管理不善） 贷：待处理财产损溢 2.5固定资产盘盈 1）审批前：借：固定资产 贷：累计折旧/以前年度损益调整（按重置成本入） 2）审批后：借：以前年度损益调整 贷