第二章会计科目-lia.doc

4－ PAGE 24 /人壽保險業會計制度範本 會計科目/ 4－ PAGE 25 第四章　會計科目 第一節　會計科目設計原則及編號方式 第 一 條　會計科目設計原則： 一、明確顯示各種會計事項之性質，表達其在壽險業財務狀況及經營成果中之地位，以供編製對外財務報表及內部管理資訊之範本。 二、力求簡單清晰，以便瞭解；但對於壽險業所有業務及財務活動應包括無遺，避免籠統混淆。 三、以行政院主計總處所頒「國營事業機構會計科目及其編號參考表」，及金融監督管理委員會所頒「保險業財務報告編製準則」為藍本，參酌財務會計準則公報及壽險業特性之需要，予以納入，以配合主管機關彙編、統計及監理之需要。惟同業如有特殊需要，得自行參照行政院主計總處訂頒之會計科目運用。 四、以總帳科目為準，科目???下之子目由各公司（機關）自行按照需要訂定。 五、各科目內容僅作扼要說明，借貸方應紀錄事項從略，但各公司（機關）可在其本身之會計制度中詳為規定。 第 二 條　科目編號之應用： 會計科目採五位編碼，原則上第一碼為大類如1「資產」；第二、三碼為總帳科目如110XX「現金及約當現金」；第四、五碼為分類科目如11001「庫存現金」。 第二節　會計科目之分類編號及說明 第 三 條　資產、負債及業主權益類會計科目名稱、編碼代號及說明如下： 編碼代號科 目 分 類說 明1××××資產11000現金及約當現金係庫存現金、活期存款及可隨時轉換成定額現金且價值變動風險甚小之短期並具高度流動性之投資。11001庫存現金凡庫存現金屬之。11002銀行存款凡存於銀行之款項屬之。11003週轉金凡撥供零星支出或週轉用途之現金屬之。11004可轉讓定期存單凡買入可轉讓定期存單屬之。11005待交換票據凡當日未及提出交換之票據屬之。11007庫存外幣凡庫存外幣屬之。11008約當現金11009匯撥中現金凡各項匯撥途中之現金屬之。11010外幣存款凡存於銀行之外幣存款屬之。12000應收款項係非屬應攤回再保賠款與給付及應收再保往來款項之其他各項應收款，如應收票據、應收保費及其他應收款。12100應收票據－淨額12110應收票據凡應收之各種票據屬之。12120備抵呆帳－應收票據凡提撥應收票據之備抵呆帳屬之。 (本科目係「12110應收票據」之抵銷科目)12130應收票據－催收款凡應收票據逾清償期限轉入催收款項屬之。12140備抵呆帳－應收票據－催收款凡提撥應收票據－催收款之備抵呆帳屬之。 (本科目係「12130應收票據－催收款」之抵銷科目)12150應收票據－關係人－淨額12151應收票據－關係人應收各種關係人之應收票據屬之。12152備抵呆帳－應收票據關係人凡提撥應收票據－關係人之備抵呆帳屬之。 (本科目係「12151應收票據－關係人」之抵銷科目)12200應收保費－淨額12210應收保費凡直接簽單業務在履行寬限期內應收未收之各項保險費屬之。(本科目僅適用於壽險業辦理政府交辦之保險業務)12220備抵呆帳－應收保費凡提撥應收保費之備抵呆帳屬之。 (本科目係「12210應收保費」之抵銷科目)12230應收保費－催收款凡應收保費逾清償期限轉入催收款項屬之。12240備抵呆帳－應收保費－催收款凡提撥應收保費－催收款之備抵呆帳屬之。 (本科目係「12230應收保費－催收款」之抵銷科目)12500其他應收款－淨額係不屬於應收票據、應收保費之其他應收款項及催收款項。12520應收利息凡應收屬於本期之各項利息屬之。12530應收收益凡應收屬於本期之營業利益屬之。12540應收股利凡應收屬於本期之各項股利屬之。12550託辦往來凡受外界委託代辦各項業務之往來款項餘額在借方者屬之。12560代理處往來凡與各代理處間相互往來後應收代理處結欠之款屬之。12570經紀人/代理人往來凡與經紀人/代理人之往來款項餘額在借方者屬之。12580其他應收款－其他12581其他應收款－其他凡不屬於上列各項之應收款項屬之。12582其他應收款－催收款凡其他應收款逾清償期限轉入催收款項屬之。12590備抵呆帳－其他應收款12591備抵呆帳－其他應收款凡提撥其他應收款之備抵呆帳屬之。 (本科目係12520－1