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第一章资产;类型;2.本章应该关注的主要内容 （1）掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查 （2）掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对 （3）掌握其他货币资金的核算 （4）掌握应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算 （5）掌握交易性金融资产的核算 （6）掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查 （7）掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算 （8）掌握长期股权投资的核算 （9）掌握固定资产和投资性房地产的核算 （10）掌握无形资产的核算;第二部分：重点难点讲解; （二）资产的特征 　 1.资产预期会给企业带来经济利益　　如果某一项目预期不能给企业带来经济利益，就不能将其确认为企业的资产。前期已经确认为资产的项目，如果不能再为企业带来经济利益，也不能再确认其为企业的资产。 2.资产应为企业拥有或者控制的资源　　如果企业既不拥有也不控制资产及其所能带来的经济利益，就不能将其作为企业的资产予以确认。　　3.资产是由企业过去的交易或者事项形成的　　只有过去的交易或者事项才能产生资产，企业预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。　;（三）资产的确认条件 在确认一项资产时，除符合资产的定义外，还要同时满足以下两个条件： 1.与该资源有关的经济利益很可能流入企业； 2.该资源的成本或价值能够可靠地计量 ;【知识点2】库存现金（一)定义：库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。【注】存放在企业其他部门和个人的备用现金，不属于货币资金，而作为“备用金”科目核算 。 (二）现金使用范围　对个人的可用现金结算；对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金结算，超过结算起点的应用银行转账支付。; (三)现金的清查 如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理： 1．如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 ;;2．如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。 ;【链接1】;【链接2】; 【知识点3】银行存款余额调节表的编制 （一）要求：日结月结；“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。（二）未达账项：所谓未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。;　发生未达账项的具体情况有四种：　①企业已收，银行未收。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额） 　②企业已付，银行未付。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额） 　③银行已收，企业未收。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额） 　④银行已付，企业未付。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）;　【例题】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为540万元，银行转来对账单的余额为830万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）企业送存转账支票600万元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。（2）企业开出转账支票450万元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 （3）企业委托银行代收某公司购货款480万元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。（4）银行代企业支付电话费40万元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。　;Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.;（三）注意的问题 1.银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据； 2.通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。;　【知识点4】其他货币资金　（一）内容　1.指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。 【注】备用金、商业汇票不属于其他货币资金。　　 ; (二)其他货币资金的核算 企业应当设置“其他货币资金”科目，借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金。本科目应按其他货币资金的种类设置明细科目。 ;【教材例1—2】甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项25万元交存银行转作