外汇第一章外汇麓葱买卖.pptVIP

一、外汇业务核算的特点 银行外汇业务核算的特点是由银行经营外汇业务的特点所决定的。银行经营外汇业务，其资金往来不仅涉及到国内各银行机构，还要涉及到国外各分支机构和外国银行；使用的货币既有本国货币又有外国货币；在办理国际结算中，除执行国家的有关规定外,;还要遵循国际惯例。并且随着经济全球化的发展，我国银行外汇业务正在进一步向国际化、全球化方向发展。这就决定了银行外汇业务核算除具有一般银行业务核算的性质外，还必然具有其自身的特点，可概括如下： （一）实行外汇分账制 ; 外汇分账制又称为原币记账法，是对外汇业务直接以各种原币记账的核算方法,其基本要求是： 第一，对各种外币的收付凡有人民币牌价的，平时都按原币填制凭证，登记账簿，编制报表； 第二，各种外币分别设置一套独立的、完整的会计账簿何会计报表体系，分账核算，以全面、系统的反映各种外币资金的收支和结存情况；;第一章 外汇买卖;（二）设置“外汇买卖”专用科目 “外汇买卖”科目是外汇分账制下的专用科目。银行在核算外汇业务的时候，用原币也就是直接用外币记账。当发生外币与人民币或一种外币与另一种外币发生资金转换时，给核算带来一定的困难：且外币和人民币都不能各自平衡。为此，根据复式记账原理，达到各自账务的平衡，设置了;第一章 外汇买卖;第一章 外汇买卖;（三）使用或有资产、或有负债账户反映权责关系 或有资产、或有负债账户是一种反映权责关系的对应账户，当权责关系产生时，同时记增加；权责关系了结时，同时记减少。银行在办理国际结算业务过程中，当两个国家距离较远时，货物运送时间和资金清算时间就;第一章 外汇买卖;（四）联行、代理行账务往来关系复杂 为了顺利开展和迅速发展外汇业务，必须在境外设立许多分支机构，即境外联行，办理外汇资金清算和调拨业务。但这些境外联行还不能满足银行外汇业务的需要。因此，银行又与许多国家和地区的外国银行建立了代理行关系，进行外汇资金的汇划往来。在这些账户往来中，不同的;第一章 外汇买卖;第一章 外汇买卖;第一章 外汇买卖;第一章 外汇买卖;三、外汇汇率 外汇汇率是指一个国家货币的比价，也就是两种货币兑换的比率。银行经营外汇买卖所用的外汇汇率主要有两种：即现汇汇率和现钞汇率。 （一）现汇汇率;第一章 外汇买卖;双档汇率是指一种货币兑换成另一种货币的汇率有两个，一个是“买入汇率”即银行买进外汇时所使用的汇率，简称“汇买价”；另一个是“卖出汇率”即银行卖出外汇时使用的汇率，简称“汇卖价”。双档汇率的标价方法有直接标价法和间接标价法两种。间接标价法是以一定单位的本币为标准，折算成若干单位的外币，如英国就是采用这种标价方法。;第一章 外汇买卖;（二）现钞汇率 现钞汇率是银行在柜台上买卖外币现钞的汇率。属于银行柜台上零售业务。当今世界上各国交往日益频繁，国际旅游业越来越兴旺，银行兑换各种现钞的业务也随着旅游业的发展不断增大。由于外币现钞在兑入国境内不能立即充当作支付手段，亦不能在兑入国内流通，所以银行买入后，必须将所买入的现钞运至该现钞的发行国;第一章 外汇买卖;第一章 外汇买卖;四、外汇买卖业务的核算 银行的外汇买卖业务具体分为外币兑换和套汇两种类型. (一)外币兑换 外币兑换是指本币与外币之间的兑换,分为(银行)买入外汇(币)和(银行)卖出外汇(币). 1.买入外汇 银行买入“外汇收兑牌价表”范围内的外汇，应根据兑入的外币金额，按该外汇或外钞买入价折算人民币金额，并编制外汇买卖科目贷方传;第一章 外汇买卖;【例1】某客户持美元2 000现钞来行兑换人民币现金。 人民币现金=2000×7.7523＝15 504.60 借：现金 USD2 000 贷：外汇买卖 USD2 000 借：外汇买卖 ￥15 504.60 贷：现金 ￥15 504.60;课后思考题: 某客户持美元现钞若干来行兑换人民币现金30000。 美元现钞=30000÷775.23%=3869.82 借：现金 USD3869.82 贷：外汇买卖 USD3869.82 借：外汇买卖 ￥30000 贷：现金 ￥30000 ;（二）卖出外汇 银行卖出“外汇收兑牌价表”范围内的外汇，根据人民币金额按卖出外汇价折算外币金额，需编制外汇买卖科目借方传票一式两联，一联为该科目的外币金额传票，反映在借方；一联为相应的人民币金额传票，反映在贷方。其会计分录如下：;第一章 外汇买卖;【例2】某客户用其人民币活期储蓄存款要求兑换5 000港元现钞。 5 000×1.0091＝5 045.50 借：活期储蓄存款 ￥5 045.50 贷：外汇买卖 ￥5 045.50 借：外汇买卖 HKD5 000 贷：现金 HKD5 00