查补和评估企业舜葱蛮得税涉税问题的后续处理.docVIP

查补和评估企业所得税涉税问题的后续处理 来源：大连市西岗区地税局 作者：毕红岩 王斌 研究会 日期：2013-10-21 阅读： 1116次 在税务检查和纳税评估工作中，我们发现有的纳税人在接受税务机关进行税务检查和纳税评估之后，未按照查补和评估结论正确地进行调账或调表处理。　　以企业所得税为例，税务人员发现有的企业将查补的上年度企业所得税记入到当期所得税，入了本年已缴税款，将此税款充当为下期应缴税款的抵顶款项，造成查补的以前年度税款成为以后年度的预缴税款，实际上形成税款的“前补后退（抵）”，使税务检查和纳税评估工作劳而无功。　　一、后续处理对企业所得税的影响　　具体来说，查补、评估税款的后续处理可能造成如下影响：　　1.对于税务机关而言，如果只查补税款，不重视查补的后续管理，可能给日后的征收管理造成混乱。被查企业对查补的税款未进行正确的账务处理还会造成延续性的错误，给以后年度的稽查工作带来麻烦。对于连续出现同类错误的被查单位就要回过头来算总账，在很大程度上加大了稽查人员的工作量。看似简单的问题，却能造成较严重的后果，导致被查单位再次偷税，或不按规定如实申报缴纳税款。　　2.对于盈利企业而言，没有对涉税问题进行正确的后续处理，除了影响会计核算资料的真实性外，还可能造成企业重复计税和缴税，带来不必要的经济损失。例如，某企业在2012年已按税务检查结论将应确认计税收入的预收账