审计学第七章内部控制研讨.ppt

第七章 内部控制;;7.1 概述 1、历史演进 2、整体框架 3、概念;*;*;*;7.1.2 内部控制的整体框架;英国巴林银行内部控制案例分析;英国巴林银行内部控制案例分析;英国巴林银行内部控制案例分析;五要素向八要素的转变;;;7.1.3 内部控制的概念;;7.2 内部控制的内容与形式;4、处理手续;;7.2.2 内部控制的基本形式;;7.2.3 与审计相关的内部控制;;;7.4 对内部控制的了解;练习：在了解内部控制时，A注册会计师通常不实施的审计程序是（　）。 A.了解控制活动是否得到执行 B.了解内部控制的设计 C.记录了解的内部控制 D.寻找内部控制运行中的缺陷 　『正确答案』D 『答案解析』选项D属于控制测试中测试控制执行有效性需要考虑的。 ;;穿行测试法 在每一笔交易循环中选择一项或若干项业务进行测试 验证内部控制的实际运行是否与审计工作底稿上所描述的内部控制一致;穿行测试与重新执行有什么区别？ 穿行测试是注册会计师为了验证以前程序获取的有关内部控制信息而实行的程序，比如进一步了解销售和收款循环的内部控制情况，注册会计师会抽取几笔销售业务，检查这几笔业务在整个会计系统留下的有关原始凭证。【不会产生新证据】 重新执行是对内部控制程序重新过一遍，测试其是否得到有效执行，也就是说，不是检查已有的凭证或记录，而是会产生新的证据。比如注册会计师按照被审计单位相关内