XX集团——内部审计实务指南第6号 损益类审计.doc

内部审计实务指南第6号 损益类项目审计 审计内容：损益类科目业务内部控制制度，发生的真实性、合理性、预算执行情况 审计方式：查核损益类业务内部控制制度完善与执行情况、查阅原始凭证、索引相关科目 询问对象：财务人员、公司管理人员、基层管理人员及相关的其他人员 一、管理费用的审计 （1）获取或编制管理费用明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计 数核对相符，并检查其明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围。 （2）将本期管理费用与上期管理费用进行比较，并将本期各月的管理费用进行比较， 如有重大波动和异常情况应查明原因。 （3）将实际发生金额与预算金额进行对比分析。 （4）选择管理费用中数额较大，以及本期与上期相比变化异常的项目，检查其原始凭 证是否合法，会计处理是否正确，必要时，对管理费用实施截止测试，检查有无跨期入账的 现象，对于重大跨期项目应建议作必要调整。 （5）检查管理费用是否已在利润表上恰当披露。 ★合理评估业务真实性，注意是否有虚报费用、开支的情况。 二、财务费用的审计 （1）获取或编制财务费用明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计 数核对是否相符。 （2）审查重要或异常的利息费用项目。 ①查明借款合同或协议的利率与实际是否相符； ②审查有无漏记、错记等情况，查明利息费用是否及时、准确的记录和反映； ③审查银行利息收入是否冲减财务费用； （3）审查财务费用明细帐和汇兑损益情况。 （4）检查财务费用是否已在利润表上恰当披露。 三、营业外收入的审计 （1）获取或编制营业外收入明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合 计数核对是否相符。 （2）检查营业外收入核算内容是否符合会计制度的规定。 （3）抽查营业外收入中金额较大或性质特殊的项目，检查原始凭证是否齐全，有无授 权批准，会计处理是否正确。 （4）检查营业外收入是否已在利润表上恰当披露。 ★罚款、资产清理等收入形成原因，是否真实入帐。 ★注意罚款等支出形成原因和责任人。 四、营业外支出的审计 （1）获取或编制营业外支出明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合 计数核对是否相符。 （2）检查营业外支出核算内容是否符合会计制度的规定。 （3）抽查营业外支出中金额较大或性质特殊的项目，检查原始凭证是否齐全，有无授 权批准，会计处理是否正确。 （4）对非常损失应详细检查有关资料，被审计单位实际损失和保险理赔情况及审批文 件。检查有关会计处理是否正确。 （5）检查营业外支出是否已在利润表上恰当披露。 ★注意罚款、资产清理等支出形成原因和责任人。 五、营业费用的审计 （1）获取或编制营业费用明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计 数核对相符，并检查其明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围。 （2）对主要费用项目的变动趋势进行分析。 （3）选择重要或异常的营业费用，检查其原始凭证是否合法，会计处理是否正确，必 要时，对营业费用实施截止测试，检查有无跨期入账的现象，对于重大跨期项目应建议作必 要调整。 （4）检查营业费用的结转是否正确、合规，查明有无多转、少转或不转销营业费用， 以及人为调节利润的情况?? （5）检查营业费用是否已在利润表上恰当披露。 ★合理评估业务真实性，注意是否有虚报费用、开支的情况。 六、其他业务利润审计 （1）获取或编制其他业务收支明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账 合计数核对相符，并注意其他业务收入是否有相应的业务支出数。 （2）与上期其他业务利润比较，了解重大波动的原因，分析其合理性。 （3）抽查大额其他业务收支项目，检查原始凭证是否齐全，在无授权批准，会计期间 划分是否恰当，会计处理是否正确。注意其他业务收支的内容是否真实、合法。 （4）检查异常的其他业务收支项目，追查其入账依据及有关法律性文件是否充分。 （5）必要时，实施截止测试，检查有无跨期入账的现象，对于重大跨期项目应建议作 必要调整。 （6）检查其他业务利润是否已在利润表上恰当披露。 ★注意是否存在原材料、废料、余料、次料、代加工、租赁等收入与支出的发生及真实性。