审计小结20170323.docxVIP

审计小结 为更好的做好审计部内部规范、审计控制程序要点、工作底稿呈现形式、审计工作内容安排计划、报告形成的模板等，通过前期我们参与并已审计的年度项目，进行归纳总结。 一、审计过程管理 在整体实施审计时，我们目前有必要的规范管理： 1、审计通知书审计目的、审计范围、准备资料 提前1-3天以邮件形式告知被审计单位，提供相关资料。 问题说明：由于被审计单位各自使用不同的信息平台操作软件，审计单位无法第一时间获取可操作权限，可能存在被审计单位为付审计做出的应付审计行为，如资金“小金库”，“存货转移、借调”。 2、审计计划安排 审计目标确定，审计计划实施分工与时间安排。 问题说明：在已审计实施的项目中，目前在做的有审计项目计划和人员安排，但缺乏一个对每个项目应实施的必要程序为使每一个审计人员规范系统的进行审计，明确审计步??? ，或者说审计手册。 3、审计工作底稿 按照既定的审计目标、工作程序进行审计实施，过程中取得资料和自制形成底稿的保留。 问题说明：对审计报告呈现阅读形式易改变、修改和丢失的不稳定性，形成纸质报告既可对后续工作报告底稿格式、文体设计规范等提出美化固化按照科目拟定底稿计算测算，底稿报告进行加密 底稿保存/装订与保管 的要求。在建设梯队队伍时便于阅读参考，防止资料外泄。 4、审计报告 报告模板固化公司基本概况，经营状况。 实施程序，预算分析，发现问题简述。 模块化审计发现与建议。 。一般根据审计项目内容确定报告重点，如经济责任审计、离任专项审计、存货专项审计、应收账款专项审计等。 问题说明：通过审计的内容呈现不同的固化报告表示模式，从而在汇报过程中能突出揭露风险因素，如加粗重点文字，表格比较凸显，便于陈述法律法规等。 5、审计结果跟踪审计发现，审计问题反馈，审计项目结案 审计建议改善计划表。 问题说明：体现于审计报告结果的执行效果，反映管理层对审计报告的重视程度。 6、审计质量评价体系二、年度经济责任审计过程中发现被审计单位共性问题 序号科目模块共性问题操作建议说明1货币资金财务与出纳未对账，岗位不兼容 （1）库存现金 （2）个人卡 （3）银行公司账户等1.1库存现金科目中现金与个人借记储蓄卡混合使用 1.2对库存现金科目设置为现金1/现金2 1.3个人卡为私人在保管，不可以实时查询使用和余额状态 1.4日记账登记未日清日结，收款查询记录不清晰2存货出入库管理/盘点结存 （1）库存商品 （2）返利赠品 （3）配套相关产品等2.1库存商品/返利赠品未有出入库、盘点制度及管理规范 2.2为销售采购礼品/招待用礼品等管理 2.3盘点损益管理及报告制度规定 2.4关联科目待处理财产损益 2.5主营业务成本结转3票据（1）客户支付票据 （2）收购贴现票据等3.1购买贴现票据与支付票据的贴现收入支出应对不同客户的贴现率及支付形式4往来账款销售/采购4.1往来账款欠款、对账管理机制欠款收回 对账机制 对账单载体内容 5固定资产审批流程/报废流程，资产清单、标签、存放、保管，使用年限，维修记录等，折旧重新计算 5.1固定资产管理清单，采购审批、验收、折旧、报废等6待摊费用摊销费用表明细，重新计算 6.1费用摊销规则，费用可摊销的限额规定 续： 序号科目模块共性问题操作建议说明7短期借款借款合同利率，同期利率比较 7.1短期借款利息合同8应付职工薪酬设置与计提. 8.1未使用该科目或只记载部分经济业务9其他应收款（1）代扣代缴 （2）保证押金 （3）工厂采购返利 （4）借支款项等9.1未及时对离职人员的扣款、借款进行结算 9.2因未按合同执行无法收回保证押金，无责任人 9.3工厂返利计提、计入成本确认的分摊规则等 9.4返利利润调整科目“以前年度损益调整”10其他应付款着重点审计项目。 （1）应交款 （2）销售客户返利 （3）合同保证金10.1个税 10.2应计提客户返利 10.3收取客户保证金11期间费用跨期费用 （1）管理费用 （2）销售费用 （3）财务费用11.1费用报销标准文件 11.2费用核算与预算口径记账 11.3费用计提核算准确性12凭证、明细账、报表编制、???订、保管、附件、核算、审批流程13流程制度、标准规定14营业外收支营业外收入/营业外支出总结：