2010年注会《税法》复习土地增值税法汇总.docVIP

 HYPERLINK \t _blank 考试吧(E)-第一个极力推崇人性化服务的专业考试培训网站！ 提供历年试题，模拟试题，模拟盘，教程，专业课试题下载，考试培训等。每日更新!!! 2010年注会《税法》复习：土地增值税法(1) 　　第一节　土地增值税基本原理 　　一、土地增值税概念1 　　土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。 　　二、我国土地增值税的特点1 　　(一)以转让房地产的增值额为计税依据 　　(二)征税面比较广 　　(三)实行超率累进税率 　　(四)实行按次征收 　　第二节　纳税义务人转 　　土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。包括内外资企业、行政事业单位、中外籍个人等。 　　第三节　征税范围 　　一、土地增值税的征税范围常以三个标准来判定：1 　　标准之一：转让的土地使用权是否国家所有。 　　标准之二：土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生产权转让。 　　标准之三：转让房地产是否取得收入。 　　二、对以下具体事项的征税情况，列表判定如下：2 　　(一) 出售国有土地使用权及地上建筑物 　　征。包括三种情况： 　　(1)出售国有土地使用权; 　　(2)取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后出售; 　　(3)存量房地产买卖。 　　(二) 继承、赠予 　　继承不征。 　　赠予中公益性赠予、赠予直系亲属或承担直接赡养义务人，不征;非公益性赠予，征。 　　(三) 出租 　　不征 　　(四) 房地产抵押 　　抵押期不征; 　　抵押期满偿还债务本息不征;抵押期满，不能偿还债务，而以房地产抵债，征。 　　(五) 房地产交换 　　单位之间换房，有收入的征;个人之间互换自住房免征。 　　(六) 以房地产投资、联营 　　房地产(房地产企业除外)转让到投资联营企业，暂免征; 　　将投资联营房地产再转让，征。 2010年注会《税法》复习：土地增值税法(2) 　(七) 合作建房 　　建成后自用，免征; 　　建成后转让，征。 　　(八) 企业兼并转让房地产 　　暂免 　　(九) 代建房 　　不征 　　(十) 房地产重新评估 　　不征 属于土地增值税的征税范围的情况（应征）不属于土地增值税的征税范围的情况（不征）免征土地增值税的情况（免征或暂免征收）（1）出售国有土地使用权 （2）取得土地使用权后进行房屋开发建造然后出售的 （3）存量房地产买卖 （4）抵押期满以房地产抵债（发生权属转让） （5）单位之间交换房地产（有实物形态收入） （6）投资联营后将投入的房地产再转让的 （7）合作建房建成后转让的（1）房地产继承（无收入） （2）房地产赠与（无收入） （3）房地产出租（权属未变） （4）房地产抵押期内（权属未变） （5）房地产评估增值（1）个人互换自有居住用房地产 （2）合作建房建成后按比例分房自用 （3）非房地产开发企业将房地产投资到投资联营企业 （4）个人转让居住满二年以上的房地产 （5）建造普通标准住宅出售，其增值率未超过20%。 （6）个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，居住满5年或5年以上的　　【经典例题】下列行为中，应当征收土地增值税的有(　)。 　　A.将房屋产权赠与直系亲属的 　　B.由双方合作建房后分配自用的 　　C.以房地产抵债而发生房地产产权转让的 　　D.被兼并企业将房地产转让到兼并企业的 　　E.以房地产作价入股投资房地产开发公司的 　　【答案】CE 　　【解析】选项A，不属于征税范围;选项B、D，暂免征收土地增值税。 2010年注会《税法》复习：土地增值税法(3) 　　第四节　税率 　　土地增值税四级超率累进税率表 级数　　增值额与扣除项目金额的比率税率（%）速算扣除系数（%）1　　不超过50%的部分3002　　超过50%～100%的部分4053　　超过100%～200%部分50154　　超过200%的部分6035　　土地增值税的计算公式是： 　　应纳税额=增值额*适用的税率-扣除项目金额*速算扣除系数 　　【举例】某房地产公司转让商品楼收入6000万元，计算土地增值额准予扣除项目金额4500万元，则适用税率为(　)。 　　A.30% 　　B.40% 　　C.50% 　　D.60% 　　【答案】A 　　【解析】增值税扣除项目金额比例=(6000-4500)÷4500×100%=33%，适用第一级税率，即30%。 　　第五节　应税收入与扣除项目2 　　土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额。 　　土地增值额=转让房地产收入-税法规定的扣除项目金额 　　计算公式：应纳土地增值税税额=增值额×税率-