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　　运用电子信息技术手段完善企业会计内部控制的论文 【摘 要】内部会计控制制度的建设对强化企业内部会计监督，堵塞漏洞，消除隐患，保护财产安全，防止舞弊行为，促进经济活动健康发展具有重要意义。笔者在本文中，运用电子信息技术手段完善煤炭企业内部会计控制，提出了自己的建议，与大家探讨。 　　【关键词】煤炭企业 会计控制 电子信息技术 　　 　　企业内部控制的基本职能有防护职能、调节职能和反馈职能。内控制度可以驾驭企业的长期发展，对企业内部起着双重交叉的控制作用，对企业的信息真实、可靠起保证作用，对下级单位人员有着责权制约与明晰激励作用，对企业的根本效益有促进作用。为促进各单位内部会计控制制度的制定和实施，财政部发布了《内部会计控制规范——基本规范(试行)》，其中第26条规定了电子信息技术控制方法，为企业实施内部会计控制提供了规范有效的电子信息技术手段。因此，运用电子信息技术手段实施内部会计控制，具有一定的现实意义。 　　 　　一、煤炭企业内部控制存在的问题及成因 　　 　　（一）存在的问题 　　近几年，煤炭企业的管理和控制理念有所加强，但总体上内部会计控制乏力，成本失控、投资失败、改组不成功以及国有资产流失等现象继续频繁发生。所有这些表明内部会计控制与煤炭企业这种高风险行业的实际状况有很大的差距。 　　1.会计信息失实 　　由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象仍有发生。如常规性的印单(印鉴与单据)分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实等等。. 　　2.费用支出失控 　　一些企业资金使用效率低下，损失浪费严重，企业财产物资的安全与完整受到影响：有些单位的基层区队已领未用的材料超过上百万元，造成材料流失严重。 　　3违法违规现象时有发生 　　经济活动的授权、主办、核准、执行、记录和复核等步骤不能按程序办理，不能相互协调相互制约，使得控制程序失效，造成违法违规现象时有发生。 　　（二）上述问题存在的原因 　　1.企业内部控制制度不完善 　　目前，相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，许多经营者认为，内部会计控制是政府的行为，跟企业无关，从企业利益上出发，不愿意认真执行内部会计控制规范。内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理：会计岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，会计人员兼职过多，职责不明；会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。 　　2.企业会计人员素质较低 　　在市场经济条件下，竞争越来越烈，所以风险意识要提高，同时建立有效的风险管理机制。有些会计人员素质不高，责任心不强，还有少数人员缺乏会计职业道德，利用工作之便和制度不完善的漏洞，贪污、挥霍、挪用公款；企业高级会计人员少，有相当一部分财会人员仅仅有一些记账、算账、报账那一套传统的簿记知识，既缺乏现代会计管理的有关知识和技能，又缺乏参与经营管理的有关决策经验。 　　3.没有形成良好的控制环境 　　有相当一部分企业没有建立内控机构，已建立的部分机构多数处于被控制对象的领导之下，不能充分发挥应有的作用。没有建立有效的激励机制，大部分制度流于形式。 　　 　　二、运用电子信息技术手段实施内部会计控制应具备的前提条件 　　 　　运用电子信息技术手段实施内部会计控制是一项复杂的工程，实现其目标的基本条件有以下方面： 　　1.推行会计电算化，实现计算机信息管理网络 　　为了有效运用电子信息技术手段实施内部会计控制，必须推行会计电算化，在单位内部建设以财会部门为中心的计算机信息管理网络，即通常所称的局域网，使会计的职能通过局域网延伸到单位各有关部门，通过信息的传递、处置，使会计核算扩展到对单位经济业务事项的预测、管理、监控、考核、分析。只有在会计全面电算化的条件下，才能为运用电子信息技术手段实施内部会计控制提供强有力的技术支撑。 　　2.相关财务软件的设计开发 　　单位要设计、开发熟练、适用本单位各项经济业务特点的计算机应用软件，同时将内部会计控制的要求程序等设计进去，成为业务处理和会计控制相结合的软件功能模块。如单位实行预算控制，则将各部门年度、月份的奖金使用预算录入后，各部门实际使用、财务部门保证支付的只能小于或等于预算额度，否则，屏幕将显示超支，发出拒付指令，无法启动付款程序。 　　3.建立单位负责人监控系统 　　在内部会计控制系统中，单位负责人虽也要受控，但他要对本单位内部会计控制的建立、健全及有效实施负责，所以，单位负责人应是施控主体。计算机信息网络建设和应用软件的设计都要支持单位负责人行使施控职权。单位要在各主要业务系统都实行电子信息控制的条件下，建立单位负责人网络上的监控系统，使其能通过单位局域网快速掌握各部门随时发生的动态