资产类科目使用说明.doc

资产类 　　资产负债表　　编制单位： 年 月 日 单位：元 资产期末余额年初余额负债和净资产期末余额年初余额流动资产：　　　　　货币资金　　　　　短期投资△　　　　　财政应返还额度　　　　　应收账款　　　　　其他应收款　　　　　存货　　　　　流动资产合计　　　　　非流动资产：　　　　　长期投资△　　　　　固定资产　　　　　在建工程　　　　　无形资产　　　　　待处置资产损溢　　　　　非流动资产合计　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　资产总计　　　　　　　说明：　　带有“△”上标的报表项目为中小学校非义务教育阶段填列的项目，义务教育阶段不填列。　　兼有义务教育阶段和非义务教育阶段的中小学校可以填列标有“△”的项目，但仅能适用于本校非义务教育阶段的有关业务。 　　1001库存现金　　一、本科目核算中小学校的库存现金。　　提示：　　中小学校拨付给内部有关部门的备用金通过“其他应收款”科目核算。 　　二、中小学校应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。 　　三、账务处理　　（一）从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额　　借：库存现金　　　　贷：银行存款　　将现金存入银行等金融机构，按照实际存入的金额　　借：银行存款　　　　贷：库存现金 　　（二）从零余额账户提取现金，按照实际提取的金额　　借：库存现金　　　　贷：零余额账户用款额度　　（三）因内部职工出差等原因借出的现金，按照实际借出的金额　　借：其他应收款　　　　贷：库存现金　　出差人员报销差旅费时，按照实际收回的金额　　借：库存现金　　　　事业支出　　　　贷：其他应收款 　　（四）因开展业务等其他事项收到现金，按照实际收到的金额　　借记本科目，贷记有关科目；因购买服务或商品等其他事项支出现金，按照实际支出的金额，借记有关科目，贷记本科目。 　　四、设置“现金日记账”　　由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。　　每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 　　五、中小学校有外币现金的，应当分别按照人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。　　有关外币现金业务的账务处理参见“银行存款”科目的相关规定。 　　六、现金溢余或短缺　　每日账款核对或定期盘点清查中发现现金溢余或短缺的，应当及时查明原因，按规定报经批准后进行账务处理。　　（一）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分　　借：库存现金　　　　贷：其他应付款　　属于无法查明原因的部分　　借：库存现金　　　　贷：其他收入 　　（二）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分　　借：其他应收款　　　　贷：库存现金　　属于无法查明原因的部分，报经批准后　　借：其他支出　　　　贷：库存现金 　　七、本科目期末借方余额，反映中小学校实际持有的库存现金。 　　1002银行存款　　一、本科目核算中小学校存入银行等金融机构的各种存款。 　　二、中小学校应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银行存款收支业务，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。 　　三、账务处理　　（一）存入或收到存款　　借：银行存款　　　　贷：库存现金　　　　　　应缴财政专户款　　　　　　事业收入　　　　　　经营收入 　　（二）提取或支出存款　　借：库存现金　　　　存货　　　　事业支出　　　　经营支出　　　　贷：银行存款 　　四、中小学校发生外币业务的，应当按照业务发生当日（或当期期初，下同）的即期汇率，将外币金额折算为人民币记账，并登记外币金额和汇率。　　期末，各种外币账户的外币余额应当按照期末的即期汇率折算为人民币金额，作为外币账户期末人民币余额。　　调整后的各种外币账户人民币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益计入相关支出。 　　（一）以外币购买物资、劳务等，按照购入当日的即期汇率将支付的外币或应支付的外币折算为人民币金额　　借：存货　　　　贷：银行存款　　　　　　应付账款 　　（二）以外币收取相关款项等，按照收取款项或收入确认当日