第四章 借贷记账法综述.ppt

* * * * * * * * * 第三节 平行登记 一、平行登记的要点 平行登记是指在登记总分类账与明细分类账时应当同时间、同方向、同金额。要点： 1、依据相同的凭证 2、 会计期间一致 3、借贷方向一致 4、金额相等 * * ①总账账户的期初余额=所属明细账户期初余额合计 ②总账账户的本期发生额=所属明细账户本期发生额合计 ③总账账户的期末余额=所属明细账户期末余额合计 第四节 会计帐户的分类 会计学原理 主要内容: 1、帐户按经济内容分类 2、帐户按结构和用途分类 会计学原理 一、按经济内容分类 帐户的经济内容：帐户所核算与监督的会计对象的具体内容。 1.资产类 流动资产帐户 长期投资帐户 无形资产帐户 固定资产帐户 会计学原理 2.负债类3.所有者权益类4.成本类5.损益类 流动负债帐户 长期负债帐户 会计学原理 二、按用途和结构分类 帐户的用途：是指通过帐户的记录能够提供什么核算资料。 帐户的结构：是指帐户如何提供核算资料，即借方登记什么，贷方登记什么，余额在哪一方，余额反映什么内容。 按用途和结构，帐户可分为11小类。 会计学原理 ①盘存帐户 ②债权帐户 ③负债帐户 ④资本帐户 ⑤集合分配帐户 ⑥成本计算帐户 ⑦ 集合汇转账户 ⑧财务成果帐户 ⑨调整帐户 商业会计 （一）盘存帐户 用来核算和监督可以进行实物盘点的实物资产和货币资金增减变动及其实有数额的帐户。 如：库存现金、银行存款、原材料、库存商品等 会计学原理 特点： （1）属于资产类帐户 （2）借方：登记各种财产物资和货币资金的增加数； 贷方：登记各种财产物资和货币资金的减少数； 余额：在借方，表示财产物资和货币资金的实有数。 注意：“生产成本”、“物资采购”和“在建工程”的余额部分属于盘存帐户，而它们的发生额属于成本计算帐户。 会计学原理 （二）债权账户 又称资产结算帐户，用来核算和监督企业同其他单位或个人之间债权业务的帐户。 会计学原理 （三）负债账户 又称债务结算帐户，用来核算和监督企业同其他单位或个人之间债务业务的帐户。 商业会计 （四）资本帐户 核算和监督企业资本金的所有者权益的帐户。 特点：（1）所有者权益帐户 （2）贷方登记各项资本金的增加额，借方登记各项资本金的减少额，余额在贷方，表示各项资本的实有数。 商业会计 （5）集合分配帐户 用来归集和分配经营过程中某一阶段所发生的有关生产费用。 例如：“制造费用”帐户 特点：借方登记费用的发生，贷方登记费用的分配额，期末无余额。 会计学原理 （六）成本计算帐户 用来归集生产经营过程中某一阶段所发生的全部费用，并据以计算、确定各个成本计算对象的实际成本的帐户。 例如：生产成本、材料采购、在建工程 特点：借方登记应记入成本的全部费用，贷方登记结转已完工产品的实际成本，期末如有余额，表示在产品的成本。 会计学原理 （七）集合汇转账户 用来汇集经营过程中所取得的收入和发生的各项费用，期末余额结转到财务成果帐户的账户。 收入类帐户：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入。 费用帐户：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出。 期间费用帐户：管理费用、营业费用、财务费用。 特点：全部为损益类帐户，期末余额均转入“本年利润”帐户。 会计学原理 （八）财务成果帐户 用来核算和监督企业在一定时期内财务成果的形成，计算最终成果的帐户。 例如：“本年利润”帐户 特点：贷方登记企业一定时期内的各项收入，借方登记为取得收入而发生的各项支出。 贷方余额表示实现的利润，借方余额表示发生的亏损。年末余额应转入“利润分配”。 （九）调整帐户 调整帐户是用来调整有关帐户的账面余额而设置的帐户 某些资产或负债，需要用两种不同的数字来反映，其中一个帐户反映原始数字(被调整帐户)，另一个帐户反映对原始数字的调整(调整帐户) 。 1、备抵帐户 用来抵减被调整帐户的余额，从而求得被调整帐户实际余额的帐户。 “应收账款” -“坏帐准备” =应收账款净额 “固定资产”-“累计折旧”=固定资产净值 备抵帐户的特点：都是资产类帐户，但余额在贷方。 2、附加帐户 用来增加被调整帐户的余额，从而求得被调整帐户实际余额的帐户。 特点：调整帐户与被调整帐户的性质一致 例如：企业溢价发行债券，则按债券面值记入“应付债券—债券面值”帐户，溢价部分记入“应付债券—债券溢价”帐户。 会计学原理 商业会计 3、备抵附加帐户 同时具备备抵和附加两种调整职能的帐户 例如：待处理财产损溢、材料成本差异 当其余额与被调整帐户的余额方向相同时，为附加帐户； 当其余额与被调整帐户的余额方向相反时，为备抵帐户。 （十）待处理账户 用来核算和监督企业尚未批准核销的盘盈、盘