会计科目、账户与借贷记账法素材.ppt

教学目的与要求 教学重点与难点 会计账户 账户及其基本结构 复式记账原理 借贷记账法 会计分录的编制 第一节 会计科目 一、 会计科目的含义 二、会计科目的分类 按提供指标的详细程度分类举例 三、会计科目的编号 第二节 会计账户 一、会计账户的含义 二、会计账户的设置依据 三、账户的结构 四、会计账户与会计科目的关系 第三节 复式记账法 一、记账方法概述 记账方法指在账簿中登记经济业务的方法。 A 单式记账法 定义：对发生的每项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。 特点：一般只记录人欠、欠人和货币资金事项。 缺点： 没有一套完整的相互联系的账户体系； 不能反映资金运动的来龙去脉，也就不能反映经济业务的全貌； 也不便于检查账户记录的正确性。 二、复式记账法 1、含义 对发生的每笔经济业务，以相等的金额，在两个或两个以上的账户中全面地、相互联系地进行登记的一种记账方法。 2、特征 每项经济业务至少在两个相互联系的账户中以相等的金额进行重复记录； 所有账户之间存在数字平衡关系，从而可以进行试算平衡。 3、举例 例1：企业收到A公司投入资本60 000元，存入银行。 涉及到两个账户： 银行存款 + 60 000 实收资本 + 60 000 例2：向甲公司赊购原材料8 000元。 涉及到两个账户： 原材料 + 8 000元 应付账款 + 8 000元 账户之间数字平衡 两种记账方法的比较 4、借贷记账法的内容 A 理论依据 C 记账规则 D 试算平衡 试算平衡是通过编制总分类账户本期发生额及余额试算平衡表进行的. 用借贷法记账，是一种借贷直接平衡，也叫自动平衡。 在实际工作中，账户的发生额平衡和余额平衡，一般是在月末结出各账户本期发生额和期末余额之后，通过编制试算平衡表进行。 借（+） 贷（-） 本期费用增加数 XXX 本期费用冲减数 XXX 期末转入利润数 XXX 本期发生额合计 XXX 期末无余额 本期发生额合计 XXX “费用类”账户 借（-） 贷（+） 本期费用转入数 XXX 期初余额 XXX 本期收入转入数 XXX 本期发生额合计 XXX 期末余额 XXX 本期发生额合计 XXX 期末余额 XXX “利润类”账户 累计利润 累计亏损 借贷法下账户结构归纳如下 期末一般无余额 增加 减少 收入 期末一般无余额 减少 增加 费用 一般在贷方 增加 减少 负债、所有者权益和利润 一般在借方 减少 增加 资 产 余额 贷方 借方 账户类别 是账户记录经济业务的规律性，它是根据不同性质账户的结构和不同类型经济业务在账户中登记的方法总结而成的。 举例说明借贷记账法的记账规则 例、光明公司投资100 000元开设一家便民维修中心，专门从事各种家电修理、修配业务。该中心于1998年11月1日成立，一个月后开始营业。 业务1、11月1日便民维修中心收到光明公司投入资本，支票存款100 000元，存入开户银行。 资产账户 银行存款 借 贷 实收资本-光明公司 借 贷 所有者权益账户 ① 100 000 ① 100 000 资产账户 原材料 借 贷 资产账户 业务2、11月13日购入营业用修配材料价值5 000元，货款以银行存款支付。 银行存款 借 贷 ① 100 000 ② 5 000 ② 5 000 资产账户 短期借款 借 贷 负债账户 业务3、11月28日向银行取得短期借款50 000元，存入开户银行。 银行存款 借 贷 ① 100 000 ② 5 000 ③ 50 000 ③ 50 000 资产账户 原材料 借 贷 应付账款 借 贷 负债账户 业务4、12月10日向大华公司赊购材料10 000元。 ② 5 000 ④ 10 000 ④ 10 000 资产账户 应付账款 借 贷 负债账户 ⑤ 4 000 业务5、12月15日用银行存款4 000元偿还12月10日所欠大华公司部分货款。 银行存款 借 贷 ① 100 000 ② 5 000 ③ 50 000 ⑤ 4 000 ④ 10 000 负债账户 应付票据 借 贷 贷 负债账户 业务6、12月25日开出3个月期的票据一张交大华公司，归还所欠其余6 000元。 应付账款 借 贷 ⑤ 4 000 ④ 10 000 ⑥ 6 000 ⑥ 6 000 负债账户 所有者权益类账户 业务