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第一节 资金筹集业务的账务处理 一、所有者权益筹资业务 1.企业接受投资者投入货币性资本 借：银行存款 库存现金 贷：实收资本（或股本） 资本公积——资本溢价（或股本溢价） 2.企业接受投资者投入非货币性资本 借：固定资产 无形资产 长期股权投资 贷：实收资本（或股本） 资本公积——资本溢价（或股本溢价） 二、负债筹资业务 1．短期借款的账务处理 （1）借入各种短期借款时： 借：银行存款 贷：短期借款 （2）每期计提或支付利息时： 借：财务费用 贷：应付利息（银行存款） （3）借款到期归还时： 借：短期借款 财务费用（不预提） 贷：银行存款 2．长期借款的账务处理 （1）实际借入长期借款时： 借：银行存款 贷：长期借款——本金 差额：长期借款——利息调整* （2）期末计提利息时： 借：财务费用、在建工程、研发支出、制造费用等 贷：应付利息（分期付息到期还本） 长期借款——应计利息（到期一次还本付息） （3）偿还本金时： 借：长期借款——本金 ——应计利息* 贷：银行存款 第二节 固定资产业务的账务处理 （1）固定资产的购入 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）固定资产的折旧 企业按月计提的固定资产折旧，根据固定资产的用途计入相关资产的成本或者当期损益。 借：制造费用（生产用固定资产的折旧） 管理费用（行政用固定资产的折旧） 销售费用（销售部门用固定资产的折旧） 在建工程（用于工程的固定资产的折旧） 研发支出（用于研发的固定资产的折旧） 其他业务成本（经营租出的固定资产的折旧） 贷：累计折旧 第三节 材料采购业务的账务处理 材料的日常收发结存可以采用实际成本核算，也可以采用计划成本核算。 （一）实际成本法核算的账务处理 ①单货同到 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或其他货币资金、应付票据、应付账款等） ②单到货未到 单到时： 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或其他货币资金、应付票据、应付账款等） 材料验收入库时： 借：原材料 贷：在途物资 ③货到单未到 月末仍未收到单据时，材料按暂估价值入账： 借：原材料 贷：应付账款——暂估应付账款 下月初作相反的会计分录予以冲回： 借：应付账款——暂估应付账款 贷：原材料 等单据到后按单货同到进行会计处理。 （二）计划成本法核算的账务处理 【提示】本质上还是实际成本 计划成本法下，一般通过“材料采购”、“原材料”、“材料成本差异”等科目进行核算。 1.购入价款高于计划成本时： 借：材料采购（实际成本） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 借：原材料（计划成本） 材料成本差异（超支差） 贷：材料采购（实际成本） 2.购入价款低于计划成本时： 借：材料采购（实际成本） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 借：原材料（计划成本） 贷：材料采购（实际成本） 材料成本差异（节约差） 第四节 生产业务的账务处理 （一）材料费用的归集与分配 在确定材料费用时，应根据领料凭证区分车间、部门和不同用途后，按照确定的结果将发出材料的成本计入相关成本或费用中。 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 【提示】对于直接用于某种产品生产的材料费用，应直接计入该产品生产成本明细账中的直接材料费用项目；对于由多种产品共同耗用、应由这些产品共同负担的材料费用，应选择适当的标准在这些产品之间进行分配，按分担的金额计入相应的成本计算对象（生产产品的品种、类别等）；对于为提供生产条件等间接消耗的各种材料费用，应先通过“制造费用”科目进行归集，期末再同其他间接费用一起按照一定的标准分配计入有关产品成本；对于行政管理部门领用的材料费用，应记入“管理费用”科目。 （二）职工薪酬的归集与分配 对于短期职工薪酬，企业应当在职工为其提供服务的会计期间，按实际发生额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。企业应当根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况处理： 1．应由生产产品、提供劳务负担的短期职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。 借：生产成本（生产车间工人工资） 制造费用（生产车间管理人员工资） 贷：应付职工薪酬——工资 【提示】对于只生产一种产品的生产工人的短期职工薪酬也属于直接费用，应直接计入产品成本；对于同时生产多种产品的生产工人的短期职工薪酬，则需采用一定的分配标准（实际生产工时或定额生产工时等）分配计入产品成本。 2．应由