第三章行政单位资产-负债和净资产的管理与核算.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * 二、暂存款 暂存款是行政单位在业务活动中与其他单位或个人发生的预收、代管等待结算的款项 预收是指其他单位或个人存放于单位的一些款项，如存入的保证金、押金等 代管款项是指行政单位代为管理的不属于本单位所有的各项资金。包括接受其他单位委托代管的经费及单位内部有关机构的特定资金，如个人住房资金、工会经费等。 * １、暂存款的管理 行政单位的暂存款应及时清理，不得长期挂账。暂存款原则上，应在年底全部结清，因特殊原因发生呆账无法结算时，应说明原因后上报主管单位和财政部门研究处理。 * ２、暂存款的核算 反映和监督行政单位发生的临时性暂存款和应付款。 该科目应按债权单位或个人名称设置明细账。 * 暂存款 结算、退回的结算款 发生暂存款 尚未结清的暂存款数额 （1）行政单位收到暂存款时， 借：现金、银行存款等 贷：暂存款 （2）冲转或结算退还时， 借：暂存款 贷：银行存款、现金等 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加标题 Text 1 Text 2 Text 3 第三节　行政单位净资产的 管理与核算 行政单位净资产是指行政单位的资产减去负债或收入减去支出的差额。 行政单位的净资产反映国家和单位对资产的所有权。它包括固定基金和结余。 一、行政单位结余 结余是行政单位各项收入与支出相抵后的余额。一年计算一次，是全年资金运行以后的余额 行政单位实行收支统一管理后，行政单位结余是行政单位全部收入与全部支出相抵后的余额。行政单位的结余不提取专用基金，全额结转下年使用。 行政单位的结余按资金管理要求分为经常性结余和专项结余两类。 * １、结余的管理 经常性结余是无指定专门用途的资金收支产生的结余；专项结余是各种专项资金收支产生的余额。经常性结余可用于行政单位下年度的经常性开支；专项结余则应视特定项目完工与否或特殊工作完成与否区别对待。 对于尚未完工或完成的特定项目或工作，专项结余应留待下年该项目继续使用，不得用于经常性支出；对于已完工或完成的特定项目或工作，专项结余需报经主管会计单位或财政部门批准，方可转为经常性结余，由单位在下年度统筹用于经常性开支。 * ２、结余的核算 应设置“经常性结余”和“专项结余”明细科目，进行明细核算。 * 结余 年终各支出账户余额的转入数 年终各收入账户余额的转入数 行政单位滚存结余 （1）年终，行政单位将“拨入经费”、“预算外资金收入”和“其他收入”账户的余额转入“结余”账户的贷方 借：拨入经费 预算外资金收入 其他收入 贷：结余 （2）将“经费支出”、“拨出经费”、“结转自筹基建”账户的余额转入“结余”账户的借方 借：结余 贷：经费支出 拨出经费 结转自筹基建 hank you T 主讲人：赵云芳 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 2、库存材料的核算 为核算行政单位大宗购入、需要库存的物资材料，应设置“库存材料”科目。库存材料应按材料类别及品种设置明细科目。 库存材料 * 入库材料的实际成本 发出材料的实际成本 库存材料的实际成本 （1）购入、调入材料的核算 行政单位购入材料，数量不大，随购随用，在购进时直接列作经费支出。不通过“库存材料”科目核算反映。 购入、调入材料： 借：库存材料（购入价）（含税价） 贷：银行存款（现购） 暂存款（赊购) 拨入经费（政府统一采购） * 购入过程中，发生的差旅费或运杂费，不计入材料价格： 借：经费支出 贷：现金或银行存款 （２）材料领用出库的核算 行政单位领用材料时，应采用加权平均法或先进先出法计算出出库材料的价格，并据以登记入账。 借：经费支出 贷：库存材料 * （３）材料盘盈盘亏的核算 发生盘盈时（实际材料比账面多） 借：库存材料 贷：经费支出（减少当期支出） 发生盘亏（实际材料比账面少） 借：经费支出