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1.坏账准备 核算方法有：直接转销法和备抵法，在我国只采用备抵法。在备抵法下，坏账准备的计算有余额百分比、账龄分析法、销货百分比、个别认定法。 以余额百分为例，账务处理如下： 发生坏账时： 借：坏账准备 贷：应收账款 以前确认的坏账准备，本期收回 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 计提坏账准备： 借：资产减值损失 贷：坏账准备 冲销多提的坏账准备 借：坏账准备 贷：资产减值损失 重点：期末计算坏账准备时，倒底是提取还是冲销，要根据坏账准备账户的期初余额以及本期发生额来进行判断。 坏账准备=应收账款期末余额*百分比 以上公式算出来的是坏账准备的期末余额，不一定是本期应计提的金额。 1.仁达公司为增值税一般纳税人，增值税税率17%，按照应收账款余额0.5%的比例计提坏账准备。有关资料如下： （1）2007年期初应收账款余额4000万，坏账准备贷方余额20万，8月销售产品一批，含税款项4030万尚未收到，12月发生坏账30万。 借：应收账款 4030 贷：主营业务收入 4030/1.17 应交税费-应交增值税（销项税额） 借：坏账准备 30 贷：应收账款 30 应收账款的期末余额=4000+4030-30=8000万元 坏账准备的期末余额=8000*0.5%=40万元 计提坏账准备=40+30-20=50万元 借：资产减值损失 50 贷：坏账准备 50 （2）2008年4月收回以前年度的应收账款2000万，6月销售产品一批，含税款项4010万，尚未收到，12月份实际发生坏账30万 借：银行存款 2000 贷：应收账款 2000 借：应收账款 4010 贷：主营业务收入 4010/1.17 应交税费-应交增值税（销项税额） 借：坏账准备 30 贷：应收账款 30 应收账款的期末余额=8000-2000+4010-30=9980万元 坏账准备的期末余额=9980*0.5%=49.9万元 计提坏账准备=49.9+30-40=39.9万元 借：资产减值损失 39.9 贷：坏账准备 39.9 （3）2009年3月收回以前年度应收账款5000万，7月销售产品一批，含税款项8000万尚未收到，9月收回已确认的坏账损失25万元。 借：银行存款 5000 贷：应收账款 5000 借：应收账款 8000 贷：主营业务收入 8000/1.17 应交税费 借：应收账款 25 贷：坏??准备 25 借：银行存款 25 贷：应收账款 25 应收账款的期末余额=9980-5000+8000+25-25 =12980万元 坏账准备的期末余额=12980*0.5%=64.9万元 冲销坏账准备=49.9+25-64.9=10 借：坏账准备 10 贷：资产减值损失 10 要求：请编制与坏账有关会计分录。 2、计划成本法 计划成本法下的独有账户：材料采购、材料成本差异。“原材料”账户反映的是材料的计划金额，原材料的实际金额=原材料+材料成本差异（借）-材料成本差异（贷） 购入材料时： 借：材料采购（实际成本）12000 应交税费 贷：银行存款 材料入库时： 借：原材料（计划成本）10000 材料成本差异 2000 贷：材料采购（实际成本）12000 差额计入“材料成本差异” 领用材料时： 借：生产成本 制造费用 贷：原材料（计划成本） 结转材料成本差异（将发出材料的计划成本调整为实际成本）： 判断“材料成本差异”的期末余额方向 比如：借方余额5000元（超支） 总的材料200000元 5000/200000=0.25元 计算材料成本差异率 超支差异率=材料成本差异的期末余额/（期初原材料+本期购入的原材料） 借：生产成本 制造费用 贷：材料成本差异 某企业原材料计划成本为100元/千克、月末一次结转入库材料的计划成本和材料成本差异，根据以下经济业务编制会计分录： （1）5日从A公司购入原材料一批480千克，专用发票注明价款50000元，增值税8500元，货款通过银行支付，材料未入库。 借：材料采购 50000 应交税费-应交增值税（进项税额）8500 贷：银行存款 58500 （2）6日预付B公司10 000元，用于购买原材料。 借：预付账款 10000 贷：银行存款 10000 （3）10日从B公司购入的原材料160千克已运到并验收入库，同时收到的专用发票上注明价款为15 000元，增值税2