本科毕业论文–浅谈审计风险及其防范.docVIP

摘要 审计质量是审计工作的生命线，但近年来随着审计诉讼案件的增加，审计风险日趋增大，审计风险已成为国家审计机关、社会审计组织和内部审机构及广大审计人员必须重视并加以研究的问题。审计风险是现代审计的重要内容，加强审计风险的研究，对于保证和提高审计质量具有重大意义。我国审计工作起步较晚，随着审计工作的发展，审计风险成为我国审计实务中一个亟待解决的实际问题。审计风险具有可控性，说明审计风险是可以通过努力而降低其水平的，为了提高实践工作的审计质量，本文通过对审计风险的含义，特征，种类及产生原因进行分析，进一步提出了防范审计风险的有效措施，力求使审计能够更好地为实际工作服务。 关键字 审计风险 产生原因 防范措施  目录 TOC \o 1-2 \h \u  HYPERLINK \l _Toc12240 一、 引言  PAGEREF _Toc12240 2  HYPERLINK \l _Toc28245 二、概述  PAGEREF _Toc28245 2  HYPERLINK \l _Toc17868 （一）风险的含义  PAGEREF _Toc17868 2  HYPERLINK \l _Toc1091 （二）审计风险的类别与特性  PAGEREF _Toc1091 2  HYPERLINK \l _Toc16507 三、审计风险产生的成因  PAGEREF _Toc16507 4  HYPERLINK \l _Toc4716 （一）审计内部环境的影响  PAGEREF _Toc4716 4  HYPERLINK \l _Toc124 （二） 外部环境的影响。  PAGEREF _Toc124 5  HYPERLINK \l _Toc25493 四、审计风险的防范与控制  PAGEREF _Toc25493 6  HYPERLINK \l _Toc26520 （一）从内部因素着手  PAGEREF _Toc26520 6  HYPERLINK \l _Toc29720 （二）从外部因素着手  PAGEREF _Toc29720 7  HYPERLINK \l _Toc25521 结论  PAGEREF _Toc25521 9  HYPERLINK \l _Toc31116 参考文献  PAGEREF _Toc31116 10   PAGE \* MERGEFORMAT 10 一、 引言 随着我国审计环境的不断变化，审计风险日益突出，有审计的地方必然存在审计风险。如何加强审计风险管理，有效控制和规避审计风险，提高审计质量，已成为职业关注的热点问题。因此，各单位要根据自身所处的环境，在审计过程中的准备阶段、实施阶段和结束阶段这三个阶段中全力控制风险的产生。在审计理论中，审计风险与审计重要性和审计证据等概念密切相关；在审计实务中，它已成为审计人员在执行审计计划、执行审计程序、出具审计报告等阶段必须时时加以考虑的一个重要因素。 二、概述 （一）风险的含义 关于审计风险的涵义，目前国内外审计职业界还没有形成一个完全一致的定义。美国审计准则第25号《重要性和审计风险》将审计风险定义为：“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。”《美国审计准则说明》第47号认为：“审计风险是审计人员无意对含有重要错误的财务报表没有适当修正审计意见的风险。我国《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》将审计风险定义为“审计风险是指会计报表存在重人错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。总之，上述虽对误报的界定范围有所不同，但是总体上对审计风险基本涵义表述是一致的，即审计风险是指审计人员对存有重大错报和漏报的财务报表，审计后却认为该重大错报和漏报并不存在，从而发表与事实不符的审计意见的风险。 （二）审计风险的类别与特性 1.审计风险的类别 由审计风险模型(审计风险：固有风险x控制风险x检查风险)可知，审计风险是由固有风险、控制风险和检查（察觉）风险三个类别构成。故而下面的审计风险的防范也是根据这三种风险作出的适宜的措施。 （1）.固有风险指在不考虑被审计单位相关的内部控制政策或程序的情况下，其会计报表上某项认定产生重大错报的可能性。固有风险水平取决于会计报表对于业务处理中的错误和舞弊的敏感程度。因此，业务处理中的错弊引起报表失实的越多，固有风险越大；反之，固有风险越低。经济业务发生问题的可能性越大，固有风险水平越高；反之则越小。固有风险的产生仅与被审计单位有关，受被审计单位