2013年注税考试讲义-税法1要点.ppt

注册税务师 ------税法Ⅰ ; 前　言;;近三年各章分数情况归纳如下： ; 第一章 税法基本原理;第一节　税法概述;【例题·单选题】在税收分配活动中，税法的调整对象是（ ） A．税收分配关系 B．经济利益关系 C．税收权利义务关系 D．税收征纳关系 【答案】C;;2.税法的特点： （1）从立法过程看，税法属于制定法，而不属于习惯法； （2）从法律性质看，税法属于义务性法规，而不属于授权法规； 义务性主要体现三点： ①税收是纳税人的经济利益向国家的无偿让渡；　　（选择）　　???? ②权力义务对等是一个基本的法律原则，但从税法 的角度看纳税人以尽义务为主；　　　　　　　　　?? ③纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础上，是 从属性的，这些权力从总体上看不是纳税的实体权 利，而是纳税人的程序性权利。（3）从内容看，税法属于综合法，而不属于单一法。【例题·单选题】税法的特点体现在许多方面，从立法过程来看，税法属于（ ） A.义务性法规 B.授权性法规 C.习惯法 D.制定法 ;【例题·单选题】下列关于税法特点的表述中，不正确的是（ ）  A.从立法过程来看，税法属于制定法  B.从法律性质看，税法属于授权法规  C.从税法的角度看，纳税人以尽义务为主  D.纳税人的权利具有从属性 【解析】从法律性质来看，税法属于义务性法规。【例题·单选题】下列有关税法特点的说法，错误的是(? )（2011年考题） A.税法属于制定法而非习惯法  B.从法律性质上看，税法属于授权性法规 C.税法是由国家制定而不是认可的  D.税法具有综合性 【解析】从法律性质上看，税法属于义务性法规，而不是授权性法规。 ;二、税法原则（掌握） 1.税法基本原则（1）税收法律主义原则（法定原则） （2）税收公平主义原则 （3）税收合作信赖主义 （4）实质课税原则 2.税法适用原则 （1）法律优位原则 （2）法律不溯及既往原则 （3）新法优于旧法原则 （4）特别法优于普通法原则 （5）实体从旧、程序从新原则 （6）程序优于实体原则 ;1.税法基本原则 （1）税收法律主义原则（法定原则） 重点内容 又称法定主义，功能上偏重于保持税法的稳定性和可预测性。具体包括课税要素法定原则、课税要素明确原则和依法稽征原则 课税要素法定原则：①课税要素不仅包括纳税人、征税对象、税率等要素，还包括征税基本程序和税务争议的解决办法等；②课税要素的基本内容应当由法律直接规定，实施细则等仅仅是补充，以行政立法形式通过的税收法规、规章，如果没有税收法律作为依据或者违反税收法律的规定都是无效的；③税收委托立法只能限于具体的个别的情况，不能作为一般的、没有限制的委托，否则也是违反了课税要素的法定原则 ;课税要素明确原则：①是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性。②在税法中做出的比较原则的规定，不是对税收法律主义的违背；③税务行政机关的自由裁量权不应是普遍存在和不受约束的 依法稽征原则： 纳税人和税务机关都没有选择开征、停征、减税、免税、退补税等权利，即使征纳双方达成一致也是违法的 ;【例题·单选题】下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是（ ） （2008年考题） A.税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性 B.课税要素明确原则更多地是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性 C.课税要素必须由法律直接规定 D.依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力 【解析】纳税人和税务机关都没有选择开征、停征、减税、免税、退补税等权利，即使征纳双方达成一致也是违法的 ;（2）税收公平主义原则 税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。纳税人既可以要求实体利益上的税收公平也可以要求程序上的税收公平 【例题·单选题】对税法执法中收到的不公正待遇，纳税人可以通过税务行政复议、诉讼制度得到合理合法的解决，体现了税收的（ ）原则。 A.公平主义 B.法律主义 C.实质课税 D.法律优位 【解析】法律上税收公平是有具体法律制度予以保障的。对税法执法中收到的不公正待遇，纳税人可以通过税务行政复议、诉讼制度得到合理合法的解决。 ;;（4）实质课税原则 依纳税人真实负担能力决定其税负，不能仅考核其表面是否