银行会计第3章存款和金融债券业务的核算.docVIP

第三章 存款和金融债券业务的核算 §1、概述 §2、单位存款业务的核算 §3、个人存款业务的核算 §4、金融债券业务的核算 序 言 上一章学习了银行会计核算方法体系的第一部分 内容基本核算方法。这只是银行会计核算方法的基本 原理、账务核算的基本程序、要求和规定。而银行的 业务种类很多，各项业务活动特点各一，因此须在基 本核算方法的基础上结合银行各项业务的特点采取相 应的核算和监督方法进行具体的业务处理。故从本章 开始学习银行会计核算方法体系的第二部分内容，即 各项业务核算方法。 本章学习目的与要求 存款和金融债券业务是商业银行重要的负债业务，是 组织和筹措信贷资金来源的主要工作。 通过本章学习，须了解银行负债业务的意义，掌握各 种存款业务和金融债券业务的账务处理和利息计算方法。 本章学习重点和难点 本章的重点：单位存款帐户的种类与管理；单位存款支票户存取核算手续；个人活期储蓄存款和个人整存整取、零存整取定期储蓄存款的核算手续以及金融债券发行与兑付的核算。 本章的难点：利息计算方法及金融债券发行价格的确定。 §1、存款和金融债券业务核算概述 一、存款和金融债券业务的意义 二、存款的分类 三、存款和金融债券业务的核算要求 一、存款和金融债券业务的意义 存款业务？ 指银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。 存款是银行的被动负债。 货币资金 金融债券？ 指商业银行为筹集资金而对外发行的一种长期借款性 质的书面凭证。发行金融债券是商业银行的主动负债。 金融债券业务的意义 1、增加了银行自身资金来源，提高资本充足率 2、丰富了银行负债业务种类，调整负债结构 3、创造了社会公众投资渠道，完善金融市场 二、存款的分类 （一）按存款对象分类 1、单位存款（对公存款） ——指银行吸收的各类企业、事业单位、机关、学校、部队等具有团体法人的营业执照和社团登记的存款。 2、个人储蓄存款（对私存款） ——指银行吸收的城乡居民闲置和节余的现金所形成的存款。 （三）按存款稳定性分类 1、活期存款 ——指在银行营业时间内可以随时存取的存款。 2、定期存款 ——指与存户预先约定期限，一般到期才能支取的存款。 （四）按存款支取方式分类 1、支票户存款 ——指存款人可以凭支票办理款项支取和转帐结算的存款。 2、存折户存款 ——指存款人凭存折（卡）办理存取款的存款。 三、存款和金融债券业务的核算要求 （一）维护存款人和投资人的合法权益，不断提高服务质量 对单位存款——谁的钱，进谁的帐，由谁支配。 对个人存款——存款自愿，取款自由，存款有息，为储户 保密。 对金融债券——到期应及时办理兑付手续，未到期应按期支付利息。 （二）正确迅速办理业务，及时提供信息 （三）加强柜面监督，不为客户垫款 §2、单位存款业务的核算 一、单位存款帐户设置及有关规定 二、单位活期存款业务的核算 三、单位定期存款业务的核算 四、单位存款利息的计算 一、单位存款帐户设置及有关规定 （一）帐户的设置 银行存款帐户？（银行结算账户） ——根据会计科目按存款单位或个人或款项性质开立户头，设置帐页格式，进行连续、系统、全面地记录其资金增减变化及结存情况的记帐载体。 银行存款帐户的作用？ 银行用来办理资金支付结算和现金收付业务，反映、监督国民经济各部门、各单位资金运动的工具。 （二）帐户的种类 （1）基本存款帐户 概念： ——指存款人因办理日常转帐结算、现金收付业务需要开立的银行结算帐户。 规定： ①基本存款帐户是单位存款人的主办帐户； ②一个单位只能在当地选择一家银行开立一个基本存款帐户； ③单位日常经营活动的资金收付及存款人的工资、奖金等现金的支取只能通过基本存款帐户办理； ④人民银行负责存款帐户“开户登记证”的管理。 开户条件： ① 开户申请书 ②《企业法人执照》或《营业执照》正本或有关部门批文或证件 ③ 开户许可证 ④ 单位有权签章人的印鉴卡 ⑤ 有固定经营场所 ⑥ 确有转帐结算需要，且帐户经常保持一定的存款余额 （2）一般存款帐户 概念： ——指存款人在基本存款帐户以外的银行借款转存或与基本存款帐户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位