2017初级会计讲义要点.docx

【打印版】第一章　资产第一部分第一节　货币资金本节重难点提示：1.掌握货币资金的定义和组成；2.掌握库存现金（现金清查）；3.熟悉资产的定义（判断是否属于资产);4.熟悉银行存款（银行存款余额调节表）；5.熟悉其他货币资金（包括的内容）。导论：资产的定义（★★）资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。1.计划购置的资产不属于资产。2.融资租入的资产属于承租方的资产，经营租入的资产属于出租方的资产。融资租出的资产和经营租入的资产不属于企业的资产。3.资产盘亏或毁损，不符合资产定义了，需要将之转入“待处理财产损溢”。但是“待处理财产损溢”不属于资产。会计准则规定，期末结账前应对“待处理财产损溢”进行处理，不留余额。【例题·单选题】下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（ 　 ）。A.发出商品B.委托加工物资C.盘亏的固定资产D.融资租入的固定资产【答案】C【解析】“盘亏的固定资产”预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产。【例题·单选题】根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的是（　　）。A.资产是企业拥有或控制的经济资源B.资产预期会给企业带来未来经济利益C.资产是由企业过去的交易或事项形成的D.具有可辨认性【答案】D【例题·判断题】约定未来购入的存货属于企业的资产。（　　）【答案】×【解析】资产是指过去的交易或事项形成的。一、库存现金（一）库存现金定义库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。（二）库存现金使用范围根据国务院发布的《现金管理暂行条例》规定，企业可使用现金支付的款项有：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1 000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。凡不属于国家现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算，而必须通过银行办理转账结算。（三）现金限额库存现金限额由银行核定，核定的依据一般是企业3-5天的日常零星开支需要量，远离银行机构或交通不便的企业可以依据情况适当放宽，但最高不超过15天的日常零星开支需要量。企业每日结存的库存现金不能超过核定的限额，超过部分，应按规定期限及时送存银行。（四）现金收支的规定（1）企业库存现金收入应于当日送存银行。当日送存如有困难，由开户银行确定送存时间。（2）企业支付库存现金，可以从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支现金）；因特殊情况需要坐支现金的，应事先提出限额和用途，报请开户银行核定，并将坐支情况通知银行。（五）现金的核算1.备用金的核算企业内部各部门周转使用，由各部门保管的定额备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。【注意】备用金不属于库存现金，属于其他应收款。出纳拨付各部门备用金：借：其他应收款　贷：库存现金各部门凭票报销，补足备用金时：借：管理费用、销售费用等　贷：库存现金2.现金的清查（重中之重）（1）现金短缺发现时：（调账）——实物为标杆啊！借：待处理财产损溢　贷：库存现金按管理权限经批准后：借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）　　管理费用（无法查明原因的部分）　贷：待处理财产损溢（2）现金溢余发现时：（调账）——实物为标杆啊！借：库存现金　贷：待处理财产损溢按管理权限经批准后：借：待处理财产损溢　贷：其他应付款（属于应支付给有关人员或单位的）　　　营业外收入（无法查明原因的部分）【例题·单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（　　）。A.管理费用B.财务费用C.冲减营业外收入D.营业外支出【答案】A【例题·单选题】企业无法查明原因的现金溢余，应做的处理是（　　）。（2015）A.冲减管理费用B.增加营业外收入C.冲减财务费用D.增加其他业务收入【答案】B【解析】无法査明原因的现金溢余，计入营业外收入。【例题·单选题】企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是（　　）。（2016年）A.营业外支出B.财务费用C.管理费用D.其他业务成本【答案】C【解析】现金清查中发现的无法查明原因的现金短缺计入管理费用，选项C正确。【例题·判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（　　）（2008年）【答案】×【解析】应该计入到管理费用。【例题·单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入（　　）。A.营业外收入B.管理费用C.其他业务收入D.营业外支出【答案】A【解析】在现金清查中，如为现金