2009年和2010年〔审计学〕试题.docVIP

2009年4月试题：四、简答题(每小题5分，共10分) 33．针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些？ 34．简述审计程序的主要内容。 五、论述题(本大题共1题，共10分) 35、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2009年度财务报表进行审计，并委派A注册会A注册会计师发现甲公司业务流程采用ERP软件，A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参ERP系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考ABC会计师事务所专门指派未参与该 要求： 指出ABC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题，并说明 六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分) 36、资料：(1)注册会计师在审查甲公司应付账款明细账时，发现2009年开开化厂明细账有贷方余320万元，经查证有关凭证，发现是甲公司2006年向开开化工厂购买化原料的货 (2)注册会计师在对乙公司的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下列四个 供货单位 应付账款年末余额 本年度供货总额 A公司 42650 66500 B公司 0 2980000 C公司 89000 96000 D公司 298000 3136000 要求：(1)针对资料(1)，分析可能存在的问题，确定是否需要进一步审查，如何审查? (2)针对资料(2)，请帮助该注册会计师选择两位供货人函证，并说明理由。 37．W公司主要从事小型电子商品的生产和销售。A和B注册会计师负责审计W公司2009 资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，部分 项目 2009年 2008年 C产品 D产品 C产品 D产品 产成品 2000 1800 2500 0 存货跌价准备 0 0 主营业务收入 18500 8000 20000 0 主营业务成本 17000 5600 16800 0 销售费用-运输费 1200 1150 利息支出 300 25 减：利息资本化 250 25 净利息支出 50 0 资料二:A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况， (1)在2008年度实现销售收入增长10％的基础上，W公司董事会确定的2009年销售20％，W公司管理层薪酬直接与业绩挂钩。W公司所处行业200912％。 (2)W公司财务部门工作压力较大，会计人员流动频繁，会计人员的平均服务期少于2年。 (3)由于市场竞争激烈，W公司于2009年4月将主要产品(C产品)的销售额下调8％至10％。另外，W公司在2009年8月推出了D产品(C产品的改良型号)，2010年全面生产D产品，并停止C产品的生产，预计在2010年将库存C产品至少降价10％以上才能销售出去。 (4)W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由W公司承2009年的运输单价比上年平均上升了15％，但运 (5)2009年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，但由于技术要求发生变化，DC产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上0.3％。 (6)除了于2008年12月借入的2年期、年利率6％的银行借款5000万元外，W公司D产品的6500万元，2008年12月开工，2009年7月完工投入(假设不考虑利息收入) (1)至(6)项，结合资料一，假定不考虑其他条件，请逐项指出W公司存在重大错报风险。如果认为存在，并分 构成重大错报风险 事 项 不构成重大错报风险 财务报表层次 (简述理由) 账户和认定层次 (列明影响的帐户和涉及的认定) (1) (2) (3) (4) (5) (6) 38.A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2009年度财务报表进行审计，撰写了总体审 计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下： (1)初步了解2009度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。 (2)因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。 (3)如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。 (4)假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。 (5)因甲公司于2009年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户(6)因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收