第3章比较会计模式–英国.pptVIP

3.2英国会计模式 一、公司会计的法律规范和管理框架 二、会计职业团体的活动 三、会计处理中体现的主要特征综述 英国会计模式的一般概述： 英国会计实务体系的重大影响： 英国会计模式的基本特征： 指导思想：真实和公允 会计维护的对象：保护投资人和债权人利益 一公司会计的法律规范和管理框架 1、法律规范： 公司法： 英国会计的立法依据主要是公司法，公司法的基本原则适用于所有注册公司 英国会计体系管理框架的演变 20世纪40年代-70年代： 70年代以后 二、会计职业团体的活动 1、会计职业团体的活动 会计研究会（20-30） 英格兰和威尔士特许会计师协会——《会计原则推荐书》（权威性较小） 会计准则筹划指导委员会（1970） 后改名为会计标准委员会（ASC） ——标准会计实务公告（SSAP， 25 ）后改名会计准则委员会（ASB，1990） ——财务报告准则（FRS，27） 会计职业团体协商委员会（CCAB）p47 英国职业界 英国会计职业团体协商会（ CCAB） 参加CCAB的有： 特许注册会计师协会 管理会计师特许协会 财政与会计工作者特许协会 苏格兰特许会计师协会 爱尔兰特许会计师协会 英格兰和威尔士特许会计师协会 2、会计标准委员会制定会计准则的程序 基本上与美国FASB制定程序相同 特殊之处：发布前，还须经过前述六个会计职业团体分别批准才能生效，它们中的任何一个团体均拥有否决权。 3、《标准会计实务公告》和《财务报告准则》的权威性 三、会计处理中体现的主要特征综述 1真实和公允的观点 2重新构造公司对外财务报告 3关于会计计量中支持现行成本会计 4关于社会经管责任和增值表 5会计报表和实务处理的主要特征 1、真实和公允的观点 关于“真实和公允”（true and fair view)的观点——TFV p47 公司法没有准确界定，但是一般认为它的含义是：以诚实的态度披露一切有利或不利的重要信息。不歪曲、掩盖重大事件。不故弄玄虚，使之神秘莫测。必要时可超过规定要求披露相关细节。 （已经被欧共体4号指令接受） 2、重新构造公司对外财务报告 1999年发布了制定《财务报告原则公告》 类似于FASB的财务会计概念框架 具体内容： 现行成本会计 70年代曾经主张采用现行成本会计 在会计计量上体现出比美国更具有革新精神 关于社会经管责任和增值表 增值表：反映增值额应在出资者以及雇员、政府之间进行分配并将一部分重新投入企业的思想。 表明企业财务报告除了满足主要的目标信息需求，还考虑到为其它信息需求者如政府、雇员等提供信息。 会计报表和实务处理主要特征 财务报表一般包括： 会计报表和实务处理的主要特征 实务处理方法： * * 对公司会计的基本要求： 披露资产负债表和利润表1989年后要求编制合并报表信息披露的指导思想 五项会计原则和计量要求等 *