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资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 A105080 《所得税法》32条： 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 税 加速折旧 资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 A105080 《所得税法》32条： 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 《国税发(2009)81号 税 扣-6佣金和手续费支出 (23行） . 总局公告2012年15号：电信企业在发展客户拓展业务等过程 中(如委托销售电话入网卡、电话充值卡)，需向经纪人、代 办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金 支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得 税前据实扣除。 　公告2012年15号： 从事代理服务、主营业务收入为手续费、 佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得 该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出）， 准予在企业所得税前据实扣除。 　 税 扣-7 跨期扣除项目 (26行) . 维简费、安全生产费用 总局公告2013年第67号：企业实际发生的维简费支出，属于 收益性支出的，可作为当期费用税前扣除；属于资本性支出 的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧 或摊销费用在税前扣除。企业按有关规定预提的维简费，不 得在当期税前扣除。 税 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表 105010 适用于发生视同销售、 房地产企业特定业务纳税 人填报，纳税人根据税法 相关规定，以及国家统一 的企业会计制度填报视同 销售行为、房地产企业销 售未完工产品、未完工产 品转完工产品特定业务的 税法规定及纳税调整情况。 处置资产收入的确认（国税函【2008】828） 内部处置资产　 ——不视同销售确认收入 资产移送他人　 ——按视同销售确认收入 （1）将资产用于生产、制造、加工另一产品； （2）改变资产形状、结构或性能；　（3）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；　 （4）将资产在总机构及其分支机构之间转移； （5）上述两种或两种以上情形的混合；　 （6）其他不改变资产所有权属的用途。 （1）用于市场推广或销售（会计）　 （2）用于交际应酬　 （3）用于职工奖励或福利　 （4）用于股息分配　 （5）用于对外捐赠　 （6）其他改变资产所有权属的用途　【收入计量】属于自制的资产，按同类资产同期对外售价确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表A105010 . 属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售 价格确定销售收入；属于外购资产，可按购入时的价格确 定销售收入 国税函[2008]828号) 税 要点提示之三 房地产特定业务的税会差异是如何形成的 国税发2009 31号文件的贡献 引入了两个概念： 1、对未完工产品，引入了预计毛利率的概念（未完工） 预售收入得以确认为销售收入的实现！ 2、对完工产品，引入了预计成本（已完工） 完工产品得以及时确认销售收入的实现。 （使得房地产企业及时计算企业所得税有了可能，也从而形成了税会差异） 未完工产品 第六条 企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现 第九条 企业销售未完工开发产品取得的收入应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。 预计毛利额=销售未完工产品的收入*当地税务机关规定的计税毛利率(分开发项目分别计算) 第12条： 企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。 完工产品 企业房地产开发经营业务包括土地的开发，建造、销售住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品。除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工： 　　（一） 开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。 　　（二） 开发产品已开始投入使用。 　　（三） 开发产品已取得了初始产权证明（补充为开始取得）。 完工产品 　　第三十二条 除以下几项预提（应付）费用外，计税成本均应为实际发生的成本。 　　（一）出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10％。 　　（二）公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预