福州大学《中级财务会计》王小英老师期末考试复习资料精要.doc

第一章 财务会计基本理论 （了解）财务会计定义：依据公认会计原则向企业外部的信息使用者提供决策和管理所需要的关于该企业整体及其分部的财务信息和其他经济信息。 （了解）财务会计特征：1.财务会计必须遵循企业会计准则和有关法规、制度的规范要求； 2.财务会计以反映已经发生的经济业务的财务信息为重点；3.财务会计的主体是整个企业； 4.财务会计主要为企业外部关系人提供信息；.财务会计主要通过编制基本财务报表来提供系统的、连续的、综合的财务信息；6.财务报表必须由注册会计师进行审计。 会计信息的质量特征 负债：是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 所有者权益：是指企业资产扣除负债后，由使用者享有的剩余权益。所有者权益的来源包括使用者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。 收入：是指企业在日常活动中形成的、与使用者投入资本无关的、会导致使用者权益增加的经济利益的总流入。 费用：是指企业再日常活动中发生的、与使用者利润分配无关的、会导致使用者权益减少的经济利益的总流出。 利润：是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。（利润=收益-支出） 财务会计要素的确认和计量： 财务会计要素的确认：一个符合要素定义的项目，如果符合下列标准，就应当加以确认： 1．与该项目有关的未来经济利益将很可能流入或流出企业；2．对该项目的成本或价值能够可靠地加以计量。 财务会计要素的计量：涉及计量属性和计量单位。 用于要素计量的属性有：历史成本是会计主要计量的计量属性。 1.历史成本：又称为实际成本。是指取得或制造某项资产时所实际支付的现金或其他等价物。 2.重置成本：又称现行成本。是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额（盘盈固定资产时使用；是以市场价格的形式表现是现在时点的价值。 3.可变现净值：指在日常生产经营过程中，以资产预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。（预计脱手价值—存货跌价时使用）它在不考虑货币时间价值的情况下，计量资产在正常经营过程中可带来的预期现金流入或将要支付的现金流出。 通过正常处置出售资产现在所能收到的现金及现金等价物的金额。 4.现值：指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值的一种计量属性。 5.公允价值：指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。 第二章 货币资金 （了解）资产的概念、特征和分类 应收款项按经济内容的分类 其他应收款包括各种赔款、存出保证金、备用金、应收包装物租金及应向职工收取的各种垫付款项等。按实际发生额入账。 应收票据贴现的账务处理 贴现净额=票据到期值-贴现息 贴现期=票据期限-企业已持有票据期限 带息票据的到期值即票据到期日的面值与利息之和；不带息票据的到期值为票据的面值；贴现期的计算与票据到期日的计算一致。 A、不带息应收票据贴现的会计处理 借:银行存款(实际收到的贴现净额) 财务费用(贴现利息) 贷:应收票据（应收票据的面值） 例：新华公司2008年6月1日取得中山公司开出的面值为10000元、3个月到期的不带息应收票据，当年7月1日即票据到期前两个月，该公司持该票据向银行贴现，贴现率为12%。该票据的到期值、贴现息和贴现净额计算如下： 票据到期值=票面面值10000（元）贴现息=10000*12%*2/12=200（元） 贴现净额=10000-200=9800（元） 借：银行存款 9800 财务费用200 贷：应收票据 10000 B、带息应收票据贴现的会计处理 借:银行存款(实际收到的贴现净额) 财务费用(差额) 贷:应收票据（应收票据的面值） 财务费用(差额) 例：新华公司2008年6月1日取得中山公司开出的面值为10000元、3个月到期的带息应收票据，年利率10%，当年7月1日即票据到期前两个月，该公司持该票据向银行贴现，贴现率为12%。该票据的到期值、贴现息和贴现净额计算如下： 票据到期值=10000*（1+10%*3/12）=10250（元） 贴现息：10250*12%*2/12=205（元） 贴现净额=10250-205=10045（元） 借：银行存款10045 贷：应收票据10000 财务费用45 C.贴现商业汇票到期付款人无力支付票款时：不带追索权（不作处理）；带追索权（银行可向申请贴现企业索偿） ①借：应收账款（到期值） 贷：银行存款（到期值） ②如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足，银行作逾期贷款处理 借：应收账款（到期值） 贷：短期借款 例：假设上例中已办理贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人（中