电大高级财务会计期末考试业务题2.docVIP

1、甲企业在2008年8月19日经人民法院宣告破产，清算组接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下： 接管日资产负债表 编制单位：?????????????????????????????????????? 2008年8月19日???????????????????????????????????? 单位：元 资产 行次 清算开始日 行次 负债及所有者权益 清算开始日 流动资产： ? ? ? 流动负债： ? 货币资金 ? 121380 ? 短期借款 362000 短期投资 ? 50000 ? 应付票据 85678 应收票据 ? ? ? 应付账款 73716 应收账款 ? 621000 ? 其他应付款 8442 减：坏账准备 ? ? ? 应付工资 19710 应收账款净额 ? 621000 ? 应交税金 193763.85 其他应收款 ? 10080 ? 应付股利 65302.63 存货 ? 2800278 ? 其他应交款 2490 待处理流动资产损失 ? 12000 ? 预提费用 ? 待摊费用 ? ? ? 流动负债合计 811102.48 流动资产合计 ? 3614738 ? 长期负债： ? 长期投资： ? ? ? 长期借款 5620000 长期投资 ? 36300 ? 长期负债合计 5620000 固定资产原价 ? 1316336 ? 所有者权益： ? 减：累计折旧 ? 285212 ? 实收资本 776148 固定资产净值 ? 1031124 ? 盈余公积 23767.82 在建工程 ? 556422 ? 未分配利润 -1510212.3 固定资产合计 ? 1386210 ? 所有者权益合计 -710296.48 无形资产 ? 482222 ? ? ? 长期待摊费用 ? ? ? ? ? 无形资产及其他资产合计 ? 482222 ? ? ? 资产合计 ? 5720806 ? 负债及所有者权益合计 5720806 除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况： （1）固定资产中有一原值为660000元，累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保。 （2）应收账款中有22000元为应收甲企业的货款，应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵消权的申请并经过清算组批准。 （3）待处理流动资产损失中的12000元应由保险公司赔款11000元，由保管员赔款1000元；其他应收款中应收职工刘丽借款2500元，应收铁路部门赔款4200元，其余为应收的租金。 （4）清算组发现破产企业在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值180000元，根据破产法规定属无效行为，该批设备应予追回。 （5）无形资产中有偿取得的土地使用权356000元，其余为专利权。 （6）财产清查中发现该企业有6500元的低值易耗品，47200元的娱乐设备属于工会财产，由工会单独设账核算；仓库中有6200元的受托代销商品，与此相适应，“代销商品款”账户有6200元的应付代销款。 （7）货币资金中有现金1500元，其他货币资金10000元，其余为银行存款。 （8）2800278元的存货中有材料1443318元，包装物47000元，低值易耗品46800元，产成品1263160元。 请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。（本题15分） 解：（1）、确认担保资产和担保债务 借：担保资产――固定资产 450000 破产资产――固定资产 135000 累计折旧 75000 贷：固定资产 660000 借：长期借款 450000 贷：担保债务――长期借款 450000 （2）、确认抵消资产和债务 借：抵消资产――应收账款――甲企业 22000 贷：应收账款――甲企业 22000 借：应付账款――甲企业 32000 贷：抵消债务――甲企业 22000 破产债务 10000 （3）、确认应追索资产 借：应追索资产――保险公司 11000――保管员 1000――刘丽 2500――铁路部门 4200――租金 3380――（应收账款）599000 贷：待处理财产损益 12000 其他应收款 10080 应收账款 599000 （4）、确认应追索资产：借：应追索资产――设备 180000 贷：破产清算损益 180000 （5）、确认其他资产：借：其他资产――破产安置资产 356000 贷：无形资产――土地使用权 356000 （6）、确认受托资产和受托债务 借：受托资产 6200 贷：受托代销商品 6200 借：代销商品款 6200 贷：受托债务 6200 （7）、确认破产资产 借：破产资产――现金 1,500.0